|
Hvad er nyt? | Nedenfor følger en oversigt over de juridiske nyheder i afsnit E.A Punktafgifter 2026-2. E.A.1 Generelt om punktafgifter E.A.1.2 Systematik for punktafgiftsområdet - SKM2026.165.SR: Afgiftspligtige varer, der importeres fra lande uden for EU, og som indgår direkte på et offentligt toldoplag, er ikke frigivet til fri omsætning her i landet. Det betyder, at varerne ikke har status som EU-varer, og dermed vil der i afgiftsmæssig henseende ikke indtræde afgiftspligt, når varerne i medfør af toldproceduren for toldoplag har status som ikke-EU-varer.
E.A.1.4.3 Afgift af varer der medbringes eller modtages fra udlandet af privatpersoner - De forenede sager T-685/24 og T-686/24 Jelgratz og Buchgint: Sagerne omhandler fortolkningen af "eget brug" i artikel 32 i direktiv 2008/118 og direktiv (EU) 2020-262, ved vederlagsfri videregivelse af en punktafgiftspligtig vare fra en anden privatperson til en anden. Ved redaktionen slutning var Skattestyrelsens overvejelser om dommens betydning for praksis endnu ikke afsluttede.
E.A.1.7 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse - SKM2026.165.SR: Afgiftspligtige ikke-EU-varer, der ved import fra lande uden for EU oplægges på toldoplag, reguleres direkte i EU's Toldkodeks (EUTK), artikel 237, hvor det fremgår, at under en oplagringsprocedure kan ikke-EU-varer oplagres i Unionens toldområde uden at skulle gøres til genstand for bl.a. importafgifter samt andre afgifter som fastsat i andre relevante gældende bestemmelser.
E.A.3 Drikkevarer E.A.3.1 Spiritus E.A.3.1.3 Spiritus omfattet af reglerne - SKM2026.299.SR: Kryddersnaps fremstillet af vodka eller finsprit indkøbt med afgift blev anset som afgiftspligtig efter SPRITAL § 1. Det havde ikke betydning for afgiftspligten, at den anvendte vodka eller finsprit var indkøbt med afgift. Se også afsnit E.A.3.1.8.14 om afgiftsgodtgørelse.
E.A.4 Energi E.A.4.3 Elektricitet E.A.4.3.3 Definition: Elektricitet E.A.4.5 Kuldioxid E.A.4.5.5 Virksomheder omfattet af reglerne - SKM2026.251.LSR: Landsskatteretten fandt at et selskab, der var registreret efter gasafgiftslovens § 3, skulle tilsvarende registreres efter kuldioxidafgiftsloven. Som konsekvens heraf er underafsnittet "Virksomheder, der er registrerede efter gasafgiftsloven" blevet ændret.
E.A.4.5.7.3 Opgørelse af CO2-afgift på ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel - SKM2026.93.LSR: Landsskatteretten fandt at et selskab var berettiget til at anvende kulafgiftslovens § 5, stk. 10, 3. pkt., ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde efter kuldioxidafgiftslovens § 5, stk. 2.
E.A.4.6 Godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgift E.A.4.6.3 Energiprodukter og elektricitet E.A.4.6.3.2 Godtgørelse af afgift af elektricitet - SKM2026.174.SR: Skatterådet tog stilling til, om en ladestanderoperatør (Spørger) kunne opnå tilbagebetaling af elafgift efter elafgiftslovens særordning for elbiler for elforbrug til opladning af elbiler hos kunder i private husstande, der var omfattet af elvarmesatsen efter elafgiftslovens § 6, stk. 1, 1. pkt. Skatterådet kunne bekræfte, at Spørger kunne opnå tilbagebetaling for en periode, hvor der var betalt fuld elafgift, når Spørger kunne dokumentere kundens fuldt afgiftspligtige elforbrug.
- SKM2026.202.LSR: Landsskatteretten fandt, at der ikke kunne ske opgørelse ud fra et selskabs regnskaber af selskabets godtgørelse af elafgift i forbindelse med et elforbrug, der vedrørte både proces og rumvarme. Sagen angik tidligere og nu ophævede regler i elafgiftsloven. Ud fra en samlet konkret vurdering fandt Landsskatteretten, at sagen skulle hjemvises til fornyet behandling hos Skattestyrelsen med henblik på en skønsmæssig ansættelse af afgiftstilsvaret efter den fortsat gældende bestemmelse elafgiftslovens § 14, stk. 2.
E.A.4.6.4 Varme og energiprodukter anvendt som procesenergi E.A.4.6.4.2 Forbrug af varme og energiprodukter - SKM2026.205.LSR: Landsskatteretten fandt, at et selskabs gasforbrug til strålevarmeanlæg til brug for produktion af betonelementer var medgået til ikke-godtgørelsesberettiget rumvarme, da gasforbruget ikke var omfattet af undtagelsen i gasafgiftslovens § 10, stk. 5, nr. 1, om særlige anlæg, idet strålevarmeanlægget dækkede hele gulvarealet i produktionshallerne. Der var derfor tale om generel rumopvarmning. Da produktionshallerne ikke blev opvarmet til mindst 45 grader, opfyldte selskabet heller ikke kravene til godtgørelse i gasafgiftslovens § 10, stk. 5, nr. 2, 1. led. Betingelserne for ekstraordinær genoptagelse var opfyldt.
- SKM2026.338.SR: Skatterådet kunne bekræfte, at Spørger kunne opnå afgiftsgodtgørelse af naturgas anvendt til produktion af damp, der anvendtes til vask og sterilisering i eller af et kombineret frysetørrings- og vaskeanlæg, jf. gasafgiftslovens § 10, stk. 5, nr. 3.
E.A.4.6.11 Motorbrændstof E.A.4.6.11.1 Regel og lovgrundlag - SKM2026.162.SR: Skatterådet kunne ikke bekræfte, at Spørger kunne opnå afgiftsgodtgørelse af motorbrændstof til terrænregulering på sin ejendom efter mineralafgiftslovens § 11 stk. 3, og gasafgiftslovens § 10 stk. 3, 1. Med afsæt i forarbejderne til bestemmelserne og Landsskatterettens praksis på området, begrundede Skatterådet sin afgørelse med, at den påtænkte anvendelse af motorbrændstoffet ikke blev anvendt til afgiftspligtig virksomhed efter merværdiafgiftsloven med jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug eller pelsdyravl.
E.A.4.6.11.3 Godtgørelse for jordbrug, gartnerier og skovbrug mv. E.A.4.9 CO2e-emissioner E.A.4.9.1 Regel og lovgrundlag E.A.4.9.1.1 Regel - SKM2026.302.SR: Skatterådet kunne ikke bekræfte overfor Spørger, der var en CO2-kvotepligtig virksomhed, at Spørgers forbrug af fossilt brændsel havde en karakter, så der var umiddelbar og uadskillelig sammenhæng mellem brændselsforbruget og Spørgers hermed forbundne CO2-emissioner, der var pålagt emissionsafgift, og at afgiften på emissionerne af den grund kunne anses for at være en energiafgift på Spørgers fossile brændsel.
E.A.5. Forbrugsafgifter E.A.5.4 Afgift af røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker E.A.5.4.4 Virksomheder og private omfattet af reglerne - SKM2026.234.SR: Skatterådet fandt, at virksomheder, der ikke fremstiller, modtager fra udlandet, omhælder eller ompakker nikotinprodukter eller nikotinholdige væsker, kan ikke registreres som oplagshaver.
E.A.5.4.6.1 Stempelmærker - SKM2026.236.SR: Skatterådet bekræftede, at en registreret oplagshaver efter forbrugsafgiftsloven afgiftsfrit kunne eksportere nikotinprodukter til udlandet. Detailsalgspakninger, som blev leveret til udlandet, skulle således ikke påføres stempelmærker, når det kunne dokumenteres, at de afgiftspligtige varer var blevet leveret eller skulle leveres til udlandet.
E.A.5.4.9 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse E.A.5.4.9.1 Afgiftsfritagelse - SKM2026.234.SR: Skatterådet fandt, at det alene er virksomheder, der skal og kan registreres som oplagshaver efter FORBRAL § 14a, stk. 1, som kan levere nikotinprodukter og nikotinholdige væsker uden afgift til udlandet.
- SKM2026.236.SR: Skatterådet bekræftede, at en registreret oplagshaver efter forbrugsafgiftsloven afgiftsfrit kunne eksportere nikotinprodukter til udlandet. Detailsalgspakninger, som blev leveret til udlandet, skulle således ikke påføres stempelmærker, når det kunne dokumenteres, at de afgiftspligtige varer var blevet leveret eller skulle leveres til udlandet.
E.A.7 Miljø E.A.7.1 Emballager, poser, engangsservice og pvc-folier E.A.7.1.6 Det afgiftspligtige vareområde for bæreposer - SKM2026.166.LSR: Landsskatteretten fandt, at selskabets salg af PP non-woven-poser var afgiftspligtigt. Landsskatteretten udtalte i den forbindelse, at udsagnet i Den juridiske vejledning, hvorefter en poses afgiftspligt skal bedømmes ud fra et holdbarhedskriterium, var i klar modstrid med det overordnede retsgrundlag, hvorfor selskabet ikke kunne støtte ret på udsagnet. Afgørelsen er indbragt for domstolene. Skattestyrelsen overvejer ved redaktionens afslutning afgørelsens konsekvenser for praksis på området.
E.A.10 Tobak E.A.10.1 Cigaretter og røgtobak E.A.10.1.3 Cigaretter og røgtobak omfattet af reglerne - T-194/25, Scrap-Transporteur: Artikel 5, stk. 1, litra a), i Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni 2011 om strukturen og satserne for punktafgifter på forarbejdet tobak skulle fortolkes således, at der ved vurderingen af, om et produkt »kan ryges«, ikke skulle tages udgangspunkt i den almindelige opfattelse, samt at udtrykket »uden yderligere industriel forarbejdning« omfattede metoder, der bestod af flere trin, som forbrugerne dog var i stand til at udføre i hjemmet.
|