Afsnittet handler om reglerne for opgørelse og afregning af afgift mv.
Afsnittet indeholder:
Dækningsafgiften beregnes efter varernes faktiske indhold af afgiftspligtige bestanddele og en erklæring herom fra fabrikanten skal fremlægges. Se CHOAL § 22, stk. 5.
Hvis varemodtageren ikke har en fabrikanterklæring, skal afgiften beregnes efter et indhold af afgiftspligtige bestanddele på 50 pct. af varens nettovægt og med brug af satsen for den højst beskattede af bestanddelene. Skønner Skatteforvaltningen, at dækningsafgiften, beregnet på grundlag af varens virkelige indhold af afgiftspligtige bestanddele, ville udgøre et højere beløb end det herved udfundne, beregnes afgiften dog på grundlag af en af told- og skatteforvaltningen foretagen fastsættelse af vægten af de afgiftspligtige bestanddele. Se CHOAL § 22, stk. 7.
I SKM2025.321.SR fandt Skatterådet, at der skal svares afgift ved afhentning af dækningsafgiftspligtige varer, omfattet af CHOAL kapitel 3, i andre EU-lande jf. CHOAL § 22, stk. 3, jf. § 10 a.
Ved indførsel af bagværk med overtrækschokolade skal der betales dækningsafgift af overtrækket i sin helhed, dvs. kakaoindhold, fedtstoffer og andre tilsætningsstoffer. Der er hermed afgiftsmæssig ligestilling for alt chokoladeovertræk, da virksomheder, der er registreret som oplagshaver efter CHOAL § 3, stk. 2, for fremstilling af overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til kager, ligeledes skal betale afgift af hele mængden af det færdigfremstillede overtræk.
Momsnævnet har i en lignende sag truffet afgørelse om, at der ved indførsel af kager med chokoladeglasur skal betales dækningsafgift af vægten af hele glasuren, efter bestemmelsen i CHOAL § 1, stk. 1, nr. 1. Der er herved henset til, at det i bestemmelsen er anført, at der skal svares afgift af bl.a. kakaopræparater af enhver art. Glasuren på kagen er derfor afgiftspligtig efter CHOAL kapitel 1. Se i øvrigt afsnit E.A.2.3.3 for så vidt angår afgiftspligtige bestanddele omfattet af CHOAL kap 1.
Det er obligatorisk at indberette afgiften digitalt. Se bekendtgørelse nr. 1040 af 26. juni 2024 om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Indberetningen skal ske i TastSelv Erhverv på skat.dk.
Der skal også indberettes, selvom virksomheden ikke har haft nogen aktiviteter i perioden (Nul indberetning).
Se også afsnit A.B.4.4.1 om periode, frist og metode for at angive og betale afgift.
Reglerne for kontrol (CHOAL §§ 23-25) er nærmere beskrevet i afsnit A.C.2.5, straffebestemmelser (CHOAL §§ 26-27) er nærmere beskrevet i afsnit A.C.3.2.1.1 og A.A.10 om klage og domstolsprøvelse.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Kommentarer |
|---|---|---|
| Skatterådet | ||
| SKM2025.321.SR | Skatterådet fandt, at en virksomhed der for egen regning og risiko afhenter varer, omfattet af CHOAL kapitel 3, i et andet EU-land, skal svare afgift i forbindelse med varemodtagelsen af den afgiftspligtige mængde, virksomheden afhenter i et andet EU-land, jf. CHOAL § 22, stk. 3, jf. § 10 a. | |
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.