I dette afsnit beskrives, hvornår transaktioner mellem trusts og stifter m.fl. er omfattet af armslængdeprincippet.
Afsnittet indeholder:
Skattepligtige, som har stiftet en trust, eller som indskyder aktiver i en trust, skal ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner som omhandlet i ligningslovens § 2, stk. 1, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se ligningslovens § 2 A, 1. pkt.
Er det en nærtstående til stifteren eller indskyderen, som indskyder aktiver i en trust, skal den pågældende ligeledes anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner med trusten som omhandlet i ligningslovens § 2, stk. 1, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se ligningslovens § 2 A, 2. pkt.
En skattepligtig trust skal ligeledes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner som omhandlet i ligningslovens § 2, stk. 1, med stifter eller indskyder, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se ligningslovens § 2 A, 3. pkt.
Se også C.D.11.1.3, hvor det er beskrevet, hvilke transaktioner der er omfattet af armslængdeprincippet i ligningslovens § 2, stk. 1.
Følgende er omfattet:
Ved nærtstående forstås den skattepligtiges ægtefælle, forældre, bedsteforældre samt børnebørn og disse ægtefæller eller dødsboer efter de nævnte personer. Se ligningslovens § 16 H, stk. 6, 3. pkt.
Efter Skattestyrelsens opfattelse gælder ligningslovens § 2 A for transaktioner med trusts, som beskattes efter fondsbeskatningsloven.
Reglen i ligningslovens § 2 A har virkning for transaktioner, der foretages den 3. oktober 2018 eller senere. Se lov nr. 1723 af 27. december 2018, § 3, stk. 5.
Skemaet nedenfor viser ligningslovens § 2 A
| Lovforslag | Dato | Lov | Ændringer og baggrund for ændringer | Hvor i loven |
| L 27 | 3. oktober 2018 | 1723 af 27. december 2018 | Der blev indsat en ny regel i ligningsloven om anvendelse af ligningslovens § 2 på handelsmæssige og økonomiske transaktioner med visse udenlandske trusts (fonde) | ligningslovens § 2 A |
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.