Dette afsnit beskriver reglerne om, at den længstlevende ægtefælle kan fravælge succession på visse punkter.
Afsnittet indeholder:
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, når den længstlevende ægtefælle skal beskattes efter skattereglerne om uskiftet bo mv. Se afsnit C.E.4.1.
Den længstlevende ægtefælle kan vælge ikke at succedere i afdødes
Se dødsboskattelovens § 59, stk. 2.
Den længstlevende ægtefælle skal aflevere en erklæring til Skattestyrelsen om, at pågældende ikke ønsker at succedere. Erklæringen skal afleveres senest samtidig med, at
afleveres til skifteretten. Se dødsboskattelovens § 59, stk. 3.
Baggrunden for, at erklæringen skal afleveres senest samtidig med åbningsstatus eller formueoversigt, er, at Skattestyrelsen så kan iværksætte efterbeskatning af afdødes forskudsafskrivninger straks ved modtagelsen. Se dødsboskattelovens § 87, stk. 4.
Hertil kommer, at erklæringen i de tilfælde, hvor den længstlevende ægtefælle er enearving, betyder, at udlevering til forenklet privat skifte efter dødsboskiftelovens § 34 ikke kan ske.
Hvis den længstlevende ægtefælle ikke succederer, skal der ske efterbeskatning af forskudsafskrivninger samt indskud på etableringskonto og iværksætterkonto.
Efterbeskatning af forskudsafskrivninger sker i de indkomstår, hvori forskudsafskrivning er trukket fra. Se afskrivningslovens § 35, stk. 1 og afsnit C.C.2.4.3.9.
Efterbeskatningen sker ved at genoptage afdødes skatteansættelser for de pågældende indkomstår.
Hvis den længstlevende ægtefælle overtager forskudsafskrivninger, og der efterfølgende skal ske efterbeskatning, sker dette også ved at genoptage afdødes skatteansættelser for de indkomstår, hvori forskudsafskrivninger er trukket fra.
Når der skal ske efterbeskatning hos afdøde, fordi den længstlevende ægtefælle ikke ønsker at succedere, skal Skattestyrelsen stille krav om beskatningen af afdøde senest to måneder efter, at Skattestyrelsen har modtaget den længstlevende ægtefælles erklæring om ikke at ville overtage afdødes forskudsafskrivninger. Se dødsboskattelovens § 87, stk. 4. og afsnit C.E.1.4 om Skattestyrelsens sagsbehandlingsregler vedrørende dødsboer.
Når den længstlevende ægtefælle ikke succederer i indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, beskattes afdødes indskud i dødsåret uanset henlæggelsestidspunktet. Se etableringskontolovens § 11, stk. 1.
Se afsnit
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.