DEN JURIDISKE VEJLEDNING 2026-2 | C.G BESKATNING AF PENSIONSAFKAST | C.G.4 OPKRÆVNING MED VIDERE

C.G.4.6 Øvrige regler vedrørende PAL´s administration (PAL § 31)

C.G.4.6 Øvrige regler vedrørende PAL´s administration (PAL § 31)

Indhold

Dette afsnit handler om de øvrige regler vedrørende administrationen af pensionsafkastbeskatningsloven.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Bekendtgørelsen 

Regel

Skatteministeren kan fastsætte regler om lovens administration, herunder om

  • det regnskabsmæssige grundlag for at udarbejde opgørelsen efter PAL §§ 21-24,
  • hvilke oplysninger der skal meddeles Skattestyrelsen til brug for opgørelsen af beskatningsgrundlaget og den skattepligtige del heraf, samt den form, i hvilken disse oplysninger skal gives
  • omregning af anskaffelsessummer og afhændelsessummer til kontantværdi, jævnfør PAL § 15, stk. 3
  • tilpasningen af beskatningsgrundlaget og den skattepligtige del heraf
  • tilpasning af fristen for at indsende opgørelse og PAL-skat og tilpasning af forrentningen heraf ved at flytte en ordning til eller fra et penge- og pensionsinstitut
  • tilpasning af, hvem det påhviler at indbetale PAL-skatten
  • videregivelse af oplysninger mellem penge- og pensionsinstitut til brug ved PAL-skatteberegningen i forbindelse med overførsler som nævnt i PAL § 10, stk. 6
  • modregning af negativ PAL-skat efter PAL § 25 ved indbetaling af PAL-skat efter PAL § 23 eller afgift efter PBL § 38, herunder om penge- og pensionsinstitut hæftelse for beløb modregnet i strid med PAL § 25, samt forrentning af disse og,
  • hvilke oplysninger der skal meddeles told- og skatteforvaltningen til brug for opgørelsen af den skat efter denne lov, der skal overføres til Grønland efter skatteaftalen mellem Danmark og Grønland af 20. februar 2012
  • de administrative forhold i forbindelse med opgørelsen af beskatningsgrundlaget, dokumentationskrav og adgang til at omgøre valget af opgørelsesmetode efter PAL § 4 eller § 4 a

Skattestyrelsen kan fastsætte regler om, at der ikke skal betales PAL-skat for pensionsberettigede, der ikke er skattepligtige PAL § 1, stk. 1 og 3.

Bekendtgørelsen

Ovennævnte administrative regler i PAL § 31, stk. 1, er fastsat i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven og er beskrevet under de afsnit i vejledningen, der beskriver de pågældende områder.
Bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 er ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016 , hvor reglerne om revisionserklæringer er ændret med virkning fra 1. juli 2016. Væsentligst ændres revisionserklæringen fra at være en gennemgang til at være en egentlig revision.

Omtale af bekendtgørelsen i afsnit C.G.

Skemaet indeholder henvisning fra bekendtgørelsen til loven og afsnit i vejledningen, således at det er muligt at se, hvor der står noget om bekendtgørelsen.

Bekendtgørelse

Pensionsafkastbeskatningsloven

Afsnit i vejledningen

Kapitel 1

§ 1

§§ 21-23 og § 25

C.G.4.1.1 Skattepligtige pensionsinstitutter efter PAL § 1, stk. 2, og skattepligtige pensionsordninger i pensionsinstitutter

C.G.4.1.2 Skattepligtige pensionsordninger i pengeinstitutter med videre

C.G.4.1.3.1 Endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget og den skattepligtige del heraf samt angivelse og betaling af PAL-skat ved ophævelse af en pensionsordning

C.G.4.1.5 Udbetaling af negativ PAL-skat ved ophør

C.G.1.1.1 Særligt for pensionsberettigede, som anses for bosat i Grønland efter DBO´en mellem Danmark og Grønland

Kapitel 2

§ 2-3

§ 23, stk. 4

C.G.4.1.3.1 Endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget og den skattepligtige del heraf samt angivelse og betaling af PAL-skat ved ophævelse af en pensionsordning

C.G.2.3.1 Beskatningsgrundlaget for ordninger i livsforsikringsselskaber, pensionskasser og pensionsfonde efter PAL §§ 4 eller 4a

Kapitel 3

§§ 4-5

§ 23, stk. 4

C.G.4.1.3.1 Endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget og den skattepligtige del heraf samt angivelse og betaling af PAL-skat ved ophævelse af en pensionsordning

Kapitel 4

§ 6

§ 15, stk. 1

C.G.3.2.3.1 Renteindtægter

Kapitel 5

§ 7

§ 15, stk. 1

C.G.3.2.3.1 Renteindtægter

§ 8

§ 10 og § 20, stk. 3

C.G.2.7 Nedsættelse af beskatningsgrundlag for ordninger oprettet før udgangen af 1982

C.G.3.3.4.4 Fremførelse til senere indkomstår

§ 9

§ 22

C.G.4.1.2 Skattepligtige pensionsordninger i pengeinstitutter med videre

Kapitel 6

§ 10

§ 20 og § 22

C.G.3.3.4 Skat betalt til andet land end Danmark og skat betalt til Færøerne eller Grønland

C.G.4.1.2 Skattepligtige pensionsordninger i pengeinstitutter med videre

C.G.2.2 Fordeling af skatter mellem sambeskattede pengeinstitutordninger

§ 11

§ 23 og § 25

C.G.4.1.3.1 Endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget og den skattepligtige del heraf samt angivelse og betaling af PAL-skat ved ophævelse af en pensionsordning, 

C.G.4.1.5 Udbetaling af negativ PAL-skat ved ophør

Kapitel 7

§§ 12-18

§ 15, stk. 3 og 4

C.G.3.2.2 Opgørelse af beskatningsgrundlaget efter lagerprincippet

Kapitel 8

§ 19

§ 4 a

C.G.2.3.3.5 En opgørelse over rente-, risiko- og omkostningsresultat (PAL § 4a, stk. 7)

Kapitel 9

§ 20

§ 21

C.G.4.1.1 Skattepligtige pensionsinstitutter efter PAL § 1, stk. 2, og skattepligtige pensionsordninger i pensionsinstitutter

§ 21

§ 22

C.G.4.1.2 Skattepligtige pensionsordninger i pengeinstitutter med videre

§ 22 

§ 23

C.G.4.1.3.1 Endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget og den skattepligtige del heraf samt angivelse og betaling af PAL-skat ved ophævelse af en pensionsordning

Kapitel 10

§§ 23-29

-

C.G.4.7 Revisorerklæring

§§ 30-31

C.G.4.8 Strafansvar PAL-skattefritagelse

Reglerne for PAL-fritagelse efter PAL § 31, stk. 2 fremgår af bekendtgørelse nr. 1311 af 18. december 2012 om fritagelse for indeholdelse og indbetaling af PAL-skat. Ansøgning om PAL-skattefritagelse skal ske på blanket 07.058 eller 07.058E (engelsk udgave).

Se også

Se også afsnit C.G.1.1.1 De skattepligtige personer m.fl.

Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.