Afsnittet handler om afgift af spil, der kan udbydes i landbaserede kasinoer.
Afsnittet indeholder:
Se også afsnit E.A.9.15 for bestemmelser om regnskab og kontrol.
Indehavere af en tilladelse til udbud af spil i landbaserede kasinoer efter SPILL § 14 skal betale en afgift på 45 pct. af bruttospilleindtægten fratrukket værdien af spillemærkerne i troncen (en særlig beholder ved spillebordene, kasinoets vekselkasse og ved kasinoets udgang, hvori spillere kan give drikkepenge til personalet i form af spillemærker). Der skal desuden betales en tillægsafgift på 30 pct. af den del af bruttospilleindtægten fratrukket værdien af spillemærker i troncen, der overstiger 5.020.100 kr. (2026-niveau). Se SPILAL § 10, stk. 1, og stk. 3.
Ved afholdelse af turneringer kan det afgiftspligtige beløb ikke være mindre end 4 pct. af de samlede indskud i turneringerne. Se SPILAL § 10, stk. 2. Spillemærker, der i forbindelse med sådanne turneringer lægges i troncen, kan ikke fratrækkes i bruttospilleindtægten fra kasinoets øvrige spilleaktiviteter. Dette skyldes, at spillemærker i sådanne turneringer ikke er værdisat og dermed ikke udgør en reel værdi i relation til kasinoets øvrige spilaktiviteter.
Det er Spillemyndigheden, der giver tilladelse til at drive landbaseret kasino. Se SPILL § 14.
Med landbaseret kasino forstås de traditionelle kasinoer, typisk beliggende i hoteller mv., se SPILL § 5, nr. 9, i modsætning til online kasinoer, som er kasinospil, der udbydes ved brug af fjernkommunikation via fx internettet. Se SPILL § 5, nr. 8.
Kasinoer ombord på skibe anses derfor også for at være »landbaserede«.
Det er indehaveren af tilladelsen til at drive kasinoet, der skal angive og betale afgiften af spillene på kasinoet.
Spillemyndighedens hjemmeside, hvor regler om tilladelser mv. kan findes.
Der skal for hver afgiftsperiode betales en afgift på 45 pct. af periodens bruttospilleindtægt fratrukket værdien af spillemærker i troncen. Herudover skal der betales en tillægsafgift på 30 pct. af den del af bruttospilleindtægten fratrukket værdien af spillemærker i troncen, der overstiger 5.020.100 kr. Beløbsgrænsen på 5.020.100 kr. gælder for opgørelser af afgift for hver af de 12 måneder i kalenderåret 2026 (2026-niveau). Se SPILAL § 10, stk. 1, og stk. 3.
Afgiftspligten vedrører udelukkende kasinoets spil, fx:
Ved afholdelse af turneringer kan det afgiftspligtige beløb ikke være mindre end 4 pct. af de samlede indskud i turneringerne. Se SPILAL § 10, stk. 2.
Tilbageholdes der under 4 pct. af indskud (buy-in) i en turnering, beregnes der altid afgift af mindst 4 pct. af indskuddene. Det samme gælder ved turneringer med re-buy og/eller add-on.
Afgiftspligten efter denne lov vedrører ikke kasinoets salg af fx mad og drikkevarer.
Afgiften beregnes på baggrund af bruttospilleindtægten (samlede indsatser fratrukket udbetalte gevinster) i afgiftsperioden.
Det afgiftspligtige beløb er bruttospilleindtægten, fratrukket værdien af spillemærker i troncen. Spillemærker i troncen er de spillemærker, som spillerne har lagt i en særlig beholder ved spillebordene, kasinoets vekselkasse og kasinoets udgang, som drikkepenge til personalet.
En jackpotpulje, der ikke er kommet til udbetaling, kan ikke fratrækkes ved opgørelsen af bruttospilleindtægten.
Afgiftsperioden er kalendermåneden. Se SPILAL § 21.
Alle der opnår tilladelse af Spillemyndigheden til drift af et landbaseret kasino, skal anmelde deres virksomhed til registrering. Dette skal ske senest fire uger efter tilladelsen er opnået, og før afholdelse af spil påbegyndes. Se SPILAL § 19, stk. 1 og 2.
Registreringen skal ske ved brug af blanket 29.063.
Ændringer i de oplysninger, der er anmeldt til registrering, skal meddeles Skatteforvaltningen senest 8 dage efter ændringen.
Angivelse og indbetaling af afgiften skal ske til Skatteforvaltningen senest den 15. i måneden efter udløbet af afgiftsperioden. Se SPILAL § 21.
Falder den seneste angivelses- og indbetalingsdag på en banklukkedag, skal angivelse og indbetaling ske senest førstkommende bankdag. Se SPILAL § 25, stk. 1.
De registrerede virksomheder skal tilmelde sig og bruge TastSelv til angivelse og betaling af afgiften.
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.