Dette afsnit beskriver udlodning til modtagere, der er nære slægtninge m.m.
Afsnittet indeholder:
Se afsnit C.E.14 om definition af udlodning.
Reglen omfatter personer, der er afdødes
Adoptionsforhold og stedbarnsforhold sidestilles med naturligt slægtskabsforhold.
Se afsnit C.E.14 om definition af samlever i dødsboskattelovens forstand.
Reglen gælder også for en nær medarbejder, en tidligere nær medarbejder eller en tidligere ejer.
Se
Når en udlodningsmodtager, der er nær slægtning mv. får udloddet værdier, der overstiger modtagerens andel i dødsboet, kan udlodning ske med succession i den fulde værdi. Se dødsboskattelovens § 37, stk. 1, 1. pkt.
At udlodningsværdi overstiger modtagerens andel i dødsboet, kan ske ved, at pågældende køber et aktiver fra dødsboet ved at betale helt eller delvist vederlag.
Dette eksempel viser, hvornår en udlodningsmodtager modtager værdier, der overstiger pågældendes andel i dødsboet.
Der er følgende forudsætninger:
Dødsboet indeholder bobeholdning på 3 mio. kr., der består af
Afdøde efterlader sig tre børn, der arver lige meget, dvs. 1 mio. kr. til hver.
Det ene af børnene køber aktivet til værdien på 1,5 mio. kr. og betaler 0,5 mio. kr. til dødsboet.
De 2 andre børn deler kontanterne på 1 mio. kr. (dødsboets 0,5 mio. kr. samt 0,5 mio. kr., som det ene barn har betalt) og værdipapirerne mellem sig.
De tre børn har herefter hver arvet 1 mio. kr.
Den ene arving har modtaget udlodning for 1.5 mio. kr., der overstiger pågældendes andel i dødsboet med 0,5 mio. kr. Se afsnit C.E.14 om definition af udlodning.
Drejer det sig om et aktiv, hvori succession er mulig, kan pågældende succedere i den fulde værdi.
Se også afsnit
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.