Afgiftsgrundlaget for emissionsafgiftsloven omfatter som udgangspunkt drivhusgasudledninger, for hvilke der skal returneres kvoter efter kvotedirektivet bilag 1 (ETS 1). Bilag 1 fra kvotedirektivet er gengivet som bilag 1 i CO2e-emissionsafgiftsloven.
Herudover kan følgende EU-regler være relevante:
Kvotedirektivet fastlægger et system og et marked for handel med CO2-kvoter og er gennemført i dansk ret ved lov nr. 1767 af 28. december 2023 om CO2-kvoter med senere ændring (herefter CO2-kvoteloven) og bekendtgørelse nr. 1453 af 1. december 2025 om CO2-kvoter (herefter CO2-kvotebekendtgørelsen).
Kvotedirektivet kan omfatte både energirelaterede og ikke-energirelaterede udledninger.
Med kvotedirektivet gælder der en pligt for virksomheder til at returnere kvoter for visse drivhusgasudledninger, som stammer fra en aktivitet omfattet af direktivets bilag I (ETS 1) eller bilag III (ETS 2).
De kvoteomfattede aktiviteter omfattet af bilag I (ETS 1) i direktivet udgør en række processer i stationære anlæg, herunder særligt forbrænding af brændsel til rumvarme og industri på stationære anlæg med en vis kapacitet og luftfart. Fra den 1. januar 2024 er bilag I (ETS 1) udvidet til også at omfatte søtransport for skibe over 5.000 bruttotonnage.
ETS 2 vil ikke være ikke omfattet af emissionsafgiften. Bilag III (ETS 2) omfatter udledninger, som ikke er omfattet af ETS 1, fra forbrug af brændsel og brændstoffer til opvarmning i bygningssektoren og motorbrændstoffer i vejtransportsektoren og andre sektorer. Kvotereturneringspligten i ETS 2 indtræder fra 2027.
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.