Dette afsnit beskriver reglerne for revisorerklæring, når forsikringsselskaber m.v. indsender opgørelse efter PAL §§ 21- 24.
Afsnittet indeholder:
Reglerne om revisorerklæringer fremgår af §§ 23-29 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven, som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016.
Ved bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016 er reglerne ændret med virkning for 1. juli 2016. Væsentligst ændres revisionserklæringen fra at være en gennemgang til at være en egentlig revision.
Ændringerne har virkning for revision af forsikringsselskabernes mv. endelige opgørelse efter lovens §§ 21-23 a, for indkomståret 2016 og senere indkomstår. Bekendtgørelsen har virkning for revision af den endelige opgørelse efter lovens § 24 for pensionsinstitutter, hvis skattepligt efter lovens § 1, stk. 2, er ophørt den 1. juli 2016 eller senere. Se § 2 i bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016 om ændring af bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.
Forsikringsselskaber m.v., der udbyder pensionsordninger omfattet af PAL § 1, stk. 1, eller er skattepligtige efter lovens § 1, stk. 2, er omfattet af reglerne om revisorerklæring.
Se § 23 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014, som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016 om ændring af bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.
Revisionen udføres af en statsautoriseret eller registreret revisor efter forsikringsselskabernes mv.s valg.
I forsikringsselskaber m.v. med intern revision udføres revisionen i samarbejde med den interne revision i overensstemmelse med de gældende regler for revision af det enkelte forsikringsselskab m.v.
Se § 24 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014, som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016 om ændring af bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.
Revisionen foretages i overensstemmelse med god revisorskik.
Ved revisionen skal revisor kontrollere, at
Se § 25 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014, som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016 om ændring af bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.
Revisionen kan udføres ved stikprøvevise undersøgelser.
Revisionens omfang afhænger af forsikringsselskabets m.v. administrative struktur og forretningsgange, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for administrationen af ordningen, samt antallet af sager og disses beløbsmæssige størrelse.
Se § 26 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014, som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016 om ændring af bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.
Forsikringsselskabet m.v. skal
Se § 27 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014, som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016 om ændring af bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.
Revisor skal indsende en underskrevet erklæring om, at forsikringsselskabets mv.s endelige opgørelse til Skattestyrelsen jævnfør PAL §§ 21-24, er revideret i overensstemmelse med reglerne i bekendtgørelse om godkendte revisorers erklæringer.
Erklæringen skal af praktiske årsager ikke påføres selve opgørelserne efter PAL §§ 21-24, men derimod være en særskilt erklæring.
Det følger af formuleringen "de endelige opgørelser ... efter PAL §§ 21 - 24", at der skal afgives en selvstændig revisorerklæring pr. opgørelsestype. Der kan altså ikke afgives en samlet erklæring, der eksempelvis dækker et forsikringsselskabs opgørelse efter PAL §§ 21 og 23.
Se § 28 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014, som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016 om ændring af bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.
Revisors erklæring skal udformes i overensstemmelse med Erhvervsministeriets bekendtgørelse nr. 518 af 24. maj 2024 om godkendte revisorers erklæringer mv. (Erklæringsbekendtgørelsen).
Forbehold og/eller supplerende oplysninger skal fremgå af erklæringen.
Har forsikringsselskabet en intern revision, kan denne påtegne eventuelle periodiske erklæringer.
Revisors erklæring skal sendes til Skattestyrelsen
Revisor påser, at forsikringsselskabets mv.s endelige opgørelse til Skattestyrelsen jævnfør PAL §§ 21-24, indeholder de nødvendige oplysninger om
Revisor skal også kontrollere, at opgørelsen indeholder
Er der efter revisors mening væsentlige forhold, som giver anledning til bemærkninger over for Skattestyrelsen, skal revisor påse, at de er med i forsikringsselskabets mv.s opgørelse.
Se § 28 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014, som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016 om ændring af bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.
Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med
skal revisor anmode forsikringsselskabet m.v. om inden 3 uger at give Skattestyrelsen meddelelse herom.
Revisors erklæring skal også indeholde oplysninger om sådanne forhold og om, at revisor har anmodet forsikringsselskabet m.v. om at give Skattestyrelsen meddelelse.
Se § 29 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014, som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24. maj 2016 om ændring af bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.