Den juridiske vejledning er opdelt i områder for hver styrelse, som er ansvarlig for egne afsnit. Dette er en konsekvens af, at Skatteforvaltningen består af syv styrelser.

Afsnit C.H Fast ejendom indgår i Skattestyrelsens del af Skatteforvaltningens fælles juridiske vejledning.

Vurderingsstyrelsen er dog ansvarlig for:

• Afsnit C.H.4  Ejendomsskatter.

Se også

Se også det fælles afsnit Om Den juridiske vejledning.

I afsnittet "Den juridiske vejledning - oversigt over hovedafsnit fordelt på styrelser" findes en oversigt over vejledningens hovedafsnit.

Bemærk

De formelle regler for Skatteforvaltningens - herunder Skattestyrelsens - område er beskrevet i:

• Afsnit A.A Processuelle regler for Skatteforvaltningens opgaver
• Afsnit A.B Angivelse og afregning
• Afsnit A.C Kontrol og straf
• Afsnit A.D Opkrævning.

Forkortelser

I afsnittet "Lovforkortelser mv." findes en liste over:

• lovforkortelser
• forkortelser for myndigheder, institutioner mv., som er anvendt i forbindelse med henvisninger til domme og andre afgørelser mv.
• forkortelser for selskabsformer. 

Afsnit C.H Fast ejendom handler om:

• Hvad medregnes ved indkomstopgørelsen? (C.H.1)
• Afståelse af fast ejendom (C.H.2)
• Løbende indtægter og udgifter på fast ejendom (C.H.3)
• Ejendomsskatter (C.H.4).

Faglige nyheder

Vejledningen er ajourført med seneste vedtagne lovgivning og praksis.

►Ved lov nr. 615 af 30. juni 2026, som trådte i kraft 1. juli 2026, foretages en række ændringer i ejendomsskatteloven og ejendomsvurderingsloven. Loven indeholder følgende hovedpunkter:

• Indførelse af en samlet ejendomskategori for landbrugs-, skov- og naturejendomme (virkning fra og med vurderingsterminen den 1. januar 2027)
• Fremrykket kategorisering af landbrugs-, skov- og naturejendomme (virkning fra og med vurderingsterminen den 1. januar 2027)
• Foreløbigt beskatningsgrundlag for ejendomme omfattet af den fremrykkede kategorisering (virkning fra og med vurderingsterminen den 1. januar 2027)
• Bindende svar om juridisk kategorisering for landbrugs-, skov- og naturejendomme (virkning fra og med vurderingsterminen den 1. januar 2027)
• Forenkling af ejendomsvurderingerne for vurderingsårene 2026 og 2027 (virkning fra den 1. juli 2026)
• Lempeligere ejendomsbeskatningsgrundlag for kolonihavegrunde (virkning fra og med vurderingen pr. 1. marts 2021)
• Fritagelser for stigninger i grundskyld som følge af, at der opføres lejligheder i tagetagen på eksisterende bygninger (virkning fra og med kalenderåret 2024, forudsat at told- og skatteforvaltningen har meddelt ejeren en vurdering efter ejendomsvurderingslovens §§ 5 eller 6 pr. 1. januar 2023 eller en senere vurderingstermin.)

  Ændringerne vil blive indarbejdet i Den juridiske vejledning 2027-1.◄

Bemærk om forholdet til ejendomsvurderingslovgivningen:

Ved lov nr. 654 af 8. juni 2017 blev der vedtaget en ny ejendomsvurderingslov (EVL). Der er efterfølgende vedtaget en række justeringer af loven, der samlet fremgår af en ny lovbekendtgørelse af EVL. Se lovbekendtgørelse nr. 1510 af 8. december 2023.

EVL trådte i kraft den 1. januar 2018. De første nye ejerboligvurderinger er foretaget pr. 1. januar 2020, mens vurderinger af erhvervs-, landbrugs- og skovejendomme foretages pr. 1. marts 2021. Vurderinger foretaget i medfør af den tidligere vurderingslov gælder, indtil vurdering efter ejendomsvurderingsloven er foretaget, og der vil i et vist omfang blive foretaget vurderinger efter reglerne i vurderingsloven. Er der truffet en afgørelse om ny kategorisering efter EVL § 83 a, anses dette for at have samme retsvirkninger, som når dette sker som led i vurderingen i medfør af EVL § 3. Der henvises til ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelserne i ejendomsvurderingslovens kapitel 15.

Den skattemæssige virkning af ejendomsvurderingen for 2020 af ejerboliger er forlænget, således at 2020-vurderingen ikke kun tillægges skattemæssig virkning for skatte- og indkomståret 2021 og 2022, men som udgangspunkt også for skatte- og indkomståret 2023. Se afsnit C.H.4. Derudover kan der læses mere om forlængelsen af den skattemæssige virkning af ejendomsvurderingen for 2020 af ejerboliger i afsnit H.A.13.

I 2024 og 2025 vil ejere af ejendomme blive beskattet foreløbigt af en foreløbig 2022/2023-vurdering, indtil den endelige 2022/2023-vurdering er udsendt. Årsagen til dette er, at de almindelige 2022-/2023-vurderinger samt senere omvurderinger ikke kunne udsendes tids nok til, at de kunne nå at blive indarbejdet på forskudsopgørelsen for 2024 og 2025 for fysiske personer og til opkrævning via skattekontoen i 2024 og 2025 for de øvrige ejeres vedkommende. Se afsnit H.A.3.3, hvor de foreløbige vurderinger er beskrevet og afsnit C.H.4.7.4, hvor de foreløbige beskatningsgrundlag på baggrund af de foreløbige vurderinger samt efterregulering heraf, er beskrevet. 

Vurderinger af ejerboliger, der pr. 1. januar 2024 vurderes i lige år, foretages i 2024 og 2025 efter de særlige regler i  EVL § 87 b, stk. 1. Vurderinger af visse ejerboliger og andre ejendomme, der pr. 1. januar 2025 skal vurderes i ulige år, foretages i 2025 og 2026 efter de særlige regler i EVL § 88 a, stk. 1. Se herom afsnit H.A.3.4, hvor de særlige regler for forenkling af vurderingerne for 2024-2025 for ejerboliger, og 2025-2026 for andre ejendomme, er beskrevet.

►Vurderinger af ejerboliger, der pr. 1. januar 2026 vurderes i lige år, foretages i 2026 og 2027 efter de særlige regler i EVL § 87, c, stk. 1. Vurderinger af visse ejerboliger og andre ejendomme, der pr. 1. januar 2027 skal vurderes i ulige år, foretages i 2027 og 2028 efter de særlige regler i EVL § 88 b, stk. 1. Vurderingerne gennemføres som indekserede vurderinger uden klageadgang. Boligejere kan i stedet anmode om en almindelig vurdering, herunder med klageadgang, hvis boligejeren kan sandsynliggøre, at den indekserede ejendomsværdi afviger med mere end 20 pct. fra den forventede handelspris. Reglerne vil blive indarbejdet i Den juridiske vejledning 2027-1. ◄