Dette afsnit beskriver reglerne i forbindelse med kontant tilbagebetaling af efterlønsbidrag.
Afsnittet indeholder:
Der er mulighed for kontant tilbagebetaling af indbetalte efterlønsbidrag i disse situationer. Se PBL § 49 A, stk. 2.
Et medlem af en arbejdsløshedskasse, der har indbetalt efterlønsbidrag, eller boet efter medlemmet har ret til at få bidraget tilbagebetalt, hvis medlemmet
Der skal betales en afgift på 30 pct. af udbetalinger omfattet af PBL § 49 A, stk. 2, uanset, om medlemmet ikke har været skattepligtigt til Danmark i den periode, hvor indbetaling af bidragene til efterlønsordningen har fundet sted. Se PBL § 49 A, stk. 7.
Når afgiftspligten indtræder pga. en kontant udbetaling, påhviler afgiftspligten den eller de, der efter arbejdsløshedsforsikringsloven er berettiget til den kontante udbetaling. Afgiften tilbageholdes ved den kontante udbetaling, og den afgiftspligtige skal underrettes om tilbageholdelsen. Se PBL § 49 A, stk. 8.
Ved betaling af afgift i disse tilfælde skal den person, der står for udbetalingen, anvende blanket 07.033.
PBL § 39 om Skattestyrelsens tilsyn med afgiftsberegningen og modtagerens klageadgang over afgiftsberegningen finder anvendelse på afgiftsberegningen. Tilsvarende gælder PBL § 38, stk. 6, hvorefter lovgivningens regler om straf for urigtig selvangivelse mv. anvendes på oplysninger, der afgives til brug for afgiftsberegningen, herunder oplysninger afgivet til forsikringsselskaber, pengeinstitutter mv.
Se nedenfor om muligheden for i perioden fra den 1. januar 2018 til den 30. juni 2018 og den 2. april 2012 til den 1. oktober 2012 at få efterlønsbidrag tilbagebetalt kontant uden skat og delvist uden afgift.
Der er mulighed for kontant tilbagebetaling af indbetalte efterlønsbidrag med den virkning, at medlemmet bliver undergivet en særlig form for beskatning i disse situationer. Se PBL § 49 A, stk. 3.
Et medlem af en arbejdsløshedskasse, der har indbetalt efterlønsbidrag, kan efter anmodning få bidraget tilbagebetalt kontant, hvis medlemmet
I stedet for at få bidraget udbetalt kontant, kan medlemmet vælge at få bidraget overført til en ordning omfattet af PBL kapitel 1, herunder en udenlandsk pensionsordning, der er godkendt af Skattestyrelsen efter PBL § 15 C. Se lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. § 77 a, stk. 1, og PBL § 49 A, stk. 4.
Hvis overførsel sker til en udenlandsk pensionsordning, der ikke er godkendt efter PBL 15 C, skal det overførte beløb medregnes til den skattepligtige indkomst. Se PBL § 49 A, stk. 5.
Se afsnit C.A.10.4.1.2.4 om overførsel af efterlønsbidrag til pensionsordning.
Arbejdsløshedskassen skal henvende sig til Skattestyrelsen, når en person beder om
Tilbagebetalingen af bidraget skal medregnes i den personlige indkomst. Se PSL § 3, stk. 1.
Beskatningen sker med
For efterlønsbidrag, der er fratrukket til og med indkomståret 2001, anvendes dog
For begrænset skattepligtige personer, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 1, 2, 4, 5, 7 og 9-27, eller stk. 2 anvendes beskatningsprocenten efter PSL § 8 c i stedet for satsen for kommunal indkomstskat.
Såfremt tilbagebetalingen af efterlønsbidrag sker på et tidspunkt, efter at udbetalingen af efterløn er påbegyndt, og der som følge heraf tilbagebetales et mindre beløb end det, der oprindeligt blev indbetalt i efterlønsbidrag, anses forskellen mellem det oprindeligt indbetalte beløb og det tilbagebetalte beløb for fragået i de senest indbetalte efterlønsbidrag ved beregningen af skatten efter PBL § 49 A, stk. 3 (LIFO-princippet).
Når en person beder arbejdsløshedskassen om
skal arbejdsløshedskassen henvende sig til Skattestyrelsen. Se BEK nr. 709 af 21. juni 2007.
Skattestyrelsen skal opgøre den del af den kontante udbetaling til personen eller af overførselsbeløbet til en udenlandsk pensionsordning, der svarer til skatten opgjort efter reglerne i PBL § 49 A, stk. 3, og meddele A-skattebeløbet til arbejdsløshedskassen.
Arbejdsløshedskassen må først udbetale efterlønsbidraget eller overføre efterlønsbidraget til en udenlandsk pensionsordning, når den har modtaget meddelelse fra Skattestyrelsen om A-skatten.
Arbejdsløshedskassen skal indeholde A-skatten uden brug af skattekort eller bikort. Arbejdsløshedskassen skal i stedet indeholde den del af den kontante udbetaling til personen eller af overførselsbeløbet til en udenlandsk pensionsordning, der svarer til den A-skat, som Skattestyrelsen har givet besked om.
Arbejdsløshedskassen skal indbetale A-skatten til Skattestyrelsen efter samme regler, som gælder for anden indeholdt A-skat.
Opgørelsen til Skattestyrelsen skal opdeles i:
Se nedenfor om muligheden for i perioden fra den 1. januar 2018 til den 30. juni 2018 og den 2. april 2012 til den 1. oktober 2012 at få efterlønsbidrag tilbagebetalt kontant uden skat og delvist afgift.
I perioden fra og med den 1. januar 2018 til og med den 30. juni 2018 kan medlemmer af efterlønsordningen anmode om at få efterlønsbidraget tilbagebetalt skatte- og afgiftsfrit. Det gælder for efterlønsbidrag indbetalt fra 1999 og frem til og med den 22. juni 2017. Der skal betales afgift på 30 pct. af bidrag, der er indbetalt i periode efter den 22. juni 2017 og frem til udbetalingstidspunkt i 2018.
En person, som har indbetalt efterlønsbidrag, der ikke tidligere er betalt tilbage efter § 77 a i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., har derfor ret til at få efterlønsbidraget tilbagebetalt kontant efter § 1 i Lov nr. 1671 af 26. december 2017.
Det er en betingelse for tilbagebetaling, at
Der er dog i § 1, stk. 2 fastsat, at arbejdsløshedskassen i særlige tilfælde kan se bort fra, at en ansøgning om udbetaling modtages efter ansøgningsfristens udløb, hvis ansøgningen er modtaget senest 30. september 2018.
Et dødsbo efter en person, der har indbetalt efterlønsbidrag kan ikke ansøge om skattefri udbetaling af efterlønsbidraget, jf. § 1, stk. 3.
Beskæftigelsesministeren er bemyndiget til at fastsætte nærmere regler om fremgangsmåden ved ansøgning om skatte- og afgiftsfri tilbagebetaling af efterlønsbidrag. Se Bekendtgørelse nr. 1713 af 26. december 2017 om ansøgning om kontant og skattefri udbetaling af efterlønsbidrag og a-kassernes pligt til at vejlede.
Arbejdsløshedskasserne skal informere de personer, som arbejdsløshedskasserne har registreret med indbetalte efterlønsbidrag, og som opfylder betingelserne, om muligheden for i 2018 at fravælge efterlønsordningen og få efterlønsbidraget udbetalt kontant og skattefrit, og informere om konsekvenserne heraf.
Den særlige mulighed for skatte- og afgiftsfri udbetaling afskærer ikke personen fra i stedet at få efterlønsbidraget tilbagebetalt mod betaling af skat eller afgift efter PBL § 49 A, stk. 2 eller 3, efter de almindelige udbetalingsregler i § 77 a i lov om arbejdsløshedsforsikring.
I perioden fra og med den 2. april 2012 til og med den 1. oktober 2012 kan medlemmer af efterlønsordningen anmode om at få efterlønsbidraget tilbagebetalt skatte- og afgiftsfrit. Dog skal der betales afgift på 30 pct. af bidrag, der er indbetalt for en periode efter den 15. maj 2011.
En person, som har indbetalt efterlønsbidrag, der ikke tidligere er betalt tilbage efter § 77 a i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., har derfor ret til at få efterlønsbidraget tilbagebetalt kontant efter § 6 i lov nr. 1365 af 28. december 2011.
Det er en betingelse for tilbagebetaling, at
Beskæftigelsesministeren er bemyndiget til at fastsætte nærmere regler om fremgangsmåden ved ansøgning om skatte- og afgiftsfri tilbagebetaling af efterlønsbidrag. Se Beskæftigelsesministeriets vejledning af 27. december 2017 om ansøgning om kontant og skattefri udbetaling af efterlønsbidrag og a-kassernes pligt til at vejlede.
Alle under 60 år, der har indbetalt efterlønsbidrag, er frem til april 2012 blevet kontaktet af deres arbejdsløshedskasse med information om de nye regler og muligheden for at få deres efterlønsbidrag tilbagebetalt. Det gælder også, selvom de ikke længere er medlem af en arbejdsløshedskasse.
Personer, der ønsker at udtræde af efterlønsordningen og få efterlønsbidrag tilbagebetalt, skal aktivt framelde sig efterlønsordningen i arbejdsløshedskassen. Gør de ikke noget, er de fortsat tilmeldt efterlønsordningen.
Den særlige mulighed for skatte- og afgiftsfri udbetaling afskærer ikke personen fra i stedet at få efterlønsbidraget tilbagebetalt mod betaling af skat eller afgift efter PBL § 49 A, stk. 2 eller 3, efter de almindelige udbetalingsregler i § 77 a i lov om arbejdsløshedsforsikring.
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.