Dette afsnit beskriver reglen om overdragelse og udlodning af dødsboers aktier til erhvervsdrivende fonde med succession.
Dødsboer kan overdrage (donere) aktierne i selskaber, der driver erhvervsvirksomhed, til en erhvervsdrivende fond, uden at dette udløser beskatning ved overdragelsen, når overdragelsen er omfattet af aktieavancebeskatningslovens §§ 35 C-35 F. Se dødsboskattelovens § 27, stk. 5, 1. pkt., der omhandler dødsboets overdragelse af aktier, når overdragelsen er omfattet af ABL § 35 C-35 F og dødsboskattelovens § 29, stk. 6, 1. pkt., der omhandler beskatning ved udlodning af aktier til en fond. Reglerne i aktieavancebeskatningslovens § 35 C-35 F er beskrevet i afsnit C.B.2.13.5, hvortil der henvises.
Hvis den skattemæssige anskaffelsessum for aktierne er negativ, medregnes en gevinst svarende til den negative anskaffelsessum dog ved opgørelsen af dødsboets skattepligtige indkomst. Se dødsboskattelovens § 29, stk. 6, 2. pkt.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Skatterådet | ||
| SKM2021.535.SR | Skatterådet kunne ikke bekræfte, at en overdragelse efter dødsboskattelovens § 29, stk. 6, og boafgiftslovens § 3, stk. 1, litra h, kunne ske uden iagttagelse af bestemmelsen i aktieavancebeskatningslovens § 35 B. Skatterådet fandt således, at der ikke kunne ske overdragelse fra et dødsbo til fonden efter det pågældende regelsæt i aktieavancebeskatningslovens §§ 35 B-35 F, da fonden skulle anses som en familiefond. | |
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.