Den juridiske vejledning er opdelt i områder for hver styrelse, som er ansvarlig for egne afsnit. Dette er en konsekvens af, at Skatteforvaltningen består af syv styrelser.

Afsnit D.A Moms indgår i Skattestyrelsens del af Skatteforvaltningens fælles juridiske vejledning.

Se også

Se også det fælles afsnit Om Den juridiske vejledning.

I afsnittet "Den juridiske vejledning - oversigt over hovedafsnit fordelt på styrelser" findes en oversigt over vejledningens hovedafsnit.

Bemærk

De formelle regler for Skatteforvaltningens - herunder Skattestyrelsens - område er beskrevet i:

• Afsnit A.A Processuelle regler for Skatteforvaltningens opgaver
• Afsnit A.B Angivelse og afregning
• Afsnit A.C Kontrol og straf
• Afsnit A.D Opkrævning.

Forkortelser

I afsnittet "Lovforkortelser mv." findes en liste over:

• lovforkortelser
• forkortelser for myndigheder, institutioner mv., som er anvendt i forbindelse med henvisninger til domme og andre afgørelser mv.
• forkortelser for selskabsformer. 

Indhold

Afsnit D.A Moms indeholder:

• Indledning (D.A.1)
• Momsområdet (D.A.2)
• Momspligtige personer (D.A.3)
• Momspligtige transaktioner (D.A.4)
• Momsfritagelser uden fradragsret (D.A.5)
• Stedet for momspligtige transaktioner (D.A.6)
• Momspligtens indtræden (D.A.7)
• Momsgrundlaget (D.A.8)
• Momssatsen ML § 33 (D.A.9)
• Momsfritagelser med fradragsret (D.A.10)
• Fradrag (D.A.11)
• Momsgodtgørelse ML § 45 (D.A.12)
• Betalingspligtige personer (D.A.13)
• Registrering (D.A.14)
• Opgørelsen af momstilsvaret ML § 56 (D.A.15)
• Moms One Stop Shop - Særordninger for ydelser og fjernsalg mv. ML §§ 66-66 u (D.A.16)
• Særordningen for rejsebureauer (D.A.17)
• Særlige bestemmelser for brugte varer, kunstgenstande, samleobjeketer og antikviteter (D.A.18)
• Momskompensation for modermælkserstatning ML § 72 (D.A.19)
• Moms ved konkursbehandling (D.A.20)
• Moms ved byggeri (D.A.21)
• Motorkøretøjer (D.A.22)
• Momskompensation til velgørende foreninger mv. (D.A.23).

I marts 2025 vedtog EU´s ministerråd ViDA (moms i den digitale tidsalder)-pakken.

Med virkning fra 1. juli 2028 indføres der nye regler for platforme mv., der formidler personbefordring på land eller korttidsudlejning af indkvartering. Der sker ændringer af reglerne om momsfritagelse for kortidsudlejning af indkvartering. Leveringsstedet for platformes formidlingsydelser ændres. For at formindske behovet for, at virksomheder skal momsregistreres i flere lande, sker der en væsentlig udvidelse af Moms One Stop Shop - særordningerne (OSS) og brugen af omvendt betalingspligt. Som en konsekvens af denne lettelse af virksomhedernes administrative byrder bortfalder behovet for de særlige regler for konsignationslagre. De særlige regler ophæves derfor. Om ophævelsen, se D.A.4.7.4.

Med virkning fra 1. juli 2030 indføres der nye regler om pligt til digital indberetning, herunder ændrede regler om elektroniske fakturaer og pligt om indberetning af fakturaoplysninger i stedet for pligt til listeindberetning.

Den 1. januar 2027 medfører ViDA-pakken nogle enkelte mindre ændringer og præciseringer af reglerne om E-handel. Fx udvides anvendelsesområdet for den eksisterende regel om platforme mv., der formidler salg af varer i EU fra tredjelandsvirksomheder til forbrugere, så den også omfatter salg til virksomheder, der er undtaget fra pligten til at betale erhvervelsesmoms.  EU-ordningen i OSS udvides, så den også kommer til at omfatte salg af naturgas, elektricitet, varme og kulde. Om ændringer den 1. januar 2027, se D.A.4.2.5, D.A.6.4, D.A.16.3.2, D.A.16.3.3 og D.A.16.3.4.

Reglerne i ViDA-pakken findes i:

Rådes direktiv (EU) 2025/516

Rådets forordning (EU) 2025/517

Rådets gennemførelsesforordning (EU) 2025/518.

Landsskatteretten fandt i SKM2026.99.LSR, at et datterselskab ikke drev selvstændig økonomisk virksomhed i momslovens forstand, jf. ML § 3, stk. 1, da aktiviteten - henset til samhandelsvilkår og pengestrømme - reelt var udøvet for moderselskabets regning og risiko. Datterselskabet var alene stiftet og indskudt i transaktionskæden med det formål, at selskabet kunne opnå en momsbesparelse ved lavere margenmoms efter reglerne om rejsebureauer.

I SKM2026.18.SR fandt Skatterådet, at Spørger ikke kunne fratrække købsmomsen i henhold til momslovens § 37, stk. 1, ved indkøb af 1-2 luksusbiler, da aktiviteten ikke kunne anses som udøvelse af økonomisk virksomhed. Skatterådet henså bl.a. til, at anskaffelsen af bilerne ville ske med henblik på at opnå størst mulig fortjeneste, og at det styrende for at sælge bilerne ville være Spørgers vurdering af, om efterspørgslen og prisen var optimal, hvilket er sammenligneligt med den måde, hvorpå en privat investor forvalter egen formue.

I SKM2026.150.SR ønskede Spørger bekræftet, at når de indgår aftale med en virksomhed om drift og vedligeholdelse af ladestander til firmabil opsat på medarbejdernes privatadresse, så udgør Spørgers udbetaling af godtgørelse til medarbejderne af forbrugt el via ladestanderen, ikke et prisafslag jf. momslovens § 27, stk. 4. Eftersom Spørger ikke foretog en leverance til virksomhedens medarbejdere, så kunne Spørgers udbetaling af godtgørelse til medarbejderne efter Skatterådets opfattelse ikke anses for et prisafslag, idet betingelserne i momslovens § 27, stk. 4, ikke var opfyldt. Skatterådet kunne derfor bekræfte Spørgers opfattelse.

Sagen i SKM2026.175.SR handlede om den momsmæssige behandling af udbud og tildeling af koncessioner til opførelse af havvindmølleparker. Til koncessionen hørte en 2-vejs pristillægsmodel/CfD-ordning. Pristillægsmodellen sikrede den kommende koncessionsindehaver en estimeret minimumsindtægt i relation til den planlagte produktion af elektricitet. Dette ville ske ved at yde et positivt pristillæg som skulle beregnes i forhold til markedsprisen for elektricitet på et givent tidspunkt. Samtidig kunne udbyder i visse situationer være berettiget til at modtage et negativt pristillæg fra Koncessionsindehaveren. Sagen handlede særligt om, hvorvidt disse pristillæg var momspligtige. Skatterådet bekræftede, at både det positive og negative pristillæg faldt udenfor momslovens anvendelsesområde og derfor ikke var momspligtige.

I SKM2026.198.SR drev Spørger en danseskole med speciale i undervisning i en bestemt dansestilart. Spørger udbød som led i sine aktiviteter forskellige undervisningsforløb inden for dansestilarten, ligesom der var mulighed for køb af enkelte undervisningstimer. Spørger udbød endvidere workshops, herunder polterabender, hvor der blev undervist i dansestilarten og holdt relaterede foredrag. Skatterådet kunne ikke bekræfte, at Spørgers ydelser kunne momsfritages som skoleundervisning i henhold til momslovens § 13, stk. 1, nr. 3, idet undervisningen ikke vedrørte en bred og varieret mængde af emner. I det omfang undervisningen blev givet til elever under 30 år, kan ydelserne dog momsfritages som uddannelse af børn og unge, jf. momslovens § 13, stk. 1, nr. 3. Skatterådet kunne heller ikke bekræfte, at Spørgers ydelser kunne momsfritages som kulturelle ydelser, jf. momslovens § 13, stk. 1, nr. 6. Der blev herved henset til, at undervisning i dansestilarten ikke havde tilsvarende karakteristika og betydning for dansk kultur, som det er tilfældet for museer, biblioteker og zoologiske haver.

Skatterådet fandt i SKM2026.276.SR og SKM2026.277.SR, at en forudfakturering ikke kunne flytte tidspunktet for afgiftspligtens indtræden, idet varerne og ydelserne i form af henholdsvis reservedele og rengøringsydelser ud fra en konkret vurdering af den økonomiske og forretningsmæssige realitet ikke kunne anses for at være blevet leveret til selskabet.

Der er indarbejdet et større antal afgørelser mv. i vejledningen. Se oversigten over indarbejdede afgørelser nedenfor.

Oversigt over indarbejdede afgørelser mv.