Dette afsnit handler om, hvornår en virksomhed skal betale lønsumsafgift af kulturelle aktiviteter. Se LAL § 1, stk. 1, 1. punktum.
Afsnittet indeholder:
LAL § 1, stk. 1, 1. punktum, har følgende ordlyd:
"Der betales en afgift til statskassen af virksomheder, der leverer varer og ydelser mod vederlag, der er fritaget for afgift efter ML § 13, stk. 1, nr. 1, nr. 3, nr. 5 og 6, nr. 10-12, nr. 15 og 16 og nr. 19, jf. dog nedenfor stk. 2 og 3, og af virksomheder med anden økonomisk virksomhed, der mod vederlag leverer ydelser, der ikke er afgiftspligtige efter momsloven. ..."
ML § 13, stk. 1, nr. 6, fritager følgende varer og ydelser for moms:
"Kulturelle aktiviteter, herunder biblioteker, museer, zoologiske haver og lign., samt levering af varer og ydelser med nær tilknytning hertil. Fritagelsen omfatter dog ikke radio- og fjernsynsudsendelser, biograf- og teaterforestillinger, koncerter og lign."
LAL § 1, stk. 2, har følgende ordlyd:
"Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke virksomhedens aktiviteter vedrørende:
...
5) formidlingsvirksomhed ved Videnspædagogiske Aktivitetscentre, der er omfattet af Undervisningsministeriets Tilskudsordning for Videnspædagogiske Aktivitetscentre,
...
7) museumsvirksomhed,
..."
Virksomheden skal betale lønsumsafgift, når den leverer varer og ydelser mod vederlag, der er fritaget for moms efter ML § 13, stk. 1, nr. 6 (kulturelle aktiviteter). Se LAL § 1, stk. 1, 1. punktum.
Kulturelle aktiviteter er derfor omfattet af lønsumsafgiftspligten.
Virksomheder, som leverer kulturelle aktiviteter, er fx:
Bemærk at museumsvirksomhed er fritaget for at betale lønsumsafgift. Se LAL § 1, stk. 2, nr. 7.
Se også afsnit
Virksomheden skal først registreres for lønsumsafgift, hvis lønsumsafgiftsgrundlaget overstiger 80.000 kr. årligt. Se afsnit D.B.3 om registrering af virksomheden.
Der er to undtagelser til hovedreglen. Der skal nemlig ikke betales lønsumsafgift af følgende kulturelle aktiviteter:
a) Formidlingsvirksomhed ved Videnspædagogiske Aktivitetscentre, der er omfattet af Undervisningsministeriets Tilskudsordning for Videnspædagogiske Aktivitetscentre
b) Museumsvirksomhed
Der skal ikke betales lønsumsafgift af formidlingsvirksomhed ved Videnspædagogiske Aktivitetscentre (VPAC), der er omfattet af Undervisningsministeriets Tilskudsordning for Videnspædagogiske Aktivitetscentre. Se LAL § 1, stk. 2, nr. 5.
Videnspædagogiske Aktivitetscentre står for en alternativ og supplerende formidling af vanskeligt tilgængelige fænomener via publikums aktive deltagelse.
Det fremgår af Undervisningsministeriets hjemmeside, at følgende virksomheder i 2019 er omfattet af tilskudsordningen:
Se mere på www.uvm.dk.
Der skal ikke betales lønsumsafgift af museumsvirksomhed. Se LAL § 1, stk. 2, nr. 7.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsretsdomme | ||
| Højesteret bemærkede, at de fire zoologiske anlæg alle modtager støtte efter zoo-loven, modsat statsanerkendte museer, som modtager støtte efter museumsloven. Højesteret henviste i den forbindelse til bemærkningerne til zoo-loven, hvoraf det fremgår, at man ønskede at bevare en klar skelnen mellem museer og zoologiske anlæg ved at kræve, at de udstillede dyr skulle være levende. På baggrund heraf og en gennemgang af lønsumsafgiftsloven og dens forarbejder fandt Højesteret, at der hverken efter ordlyden af LAL § 1, stk. 2, nr. 7, sammenholdt med ordlyden af ML § 13, stk. 1, nr. 6, eller efter forarbejderne til fritagelsesbestemmelsen var grundlag for generelt at anse den momsfritagne virksomhed, som de zoologiske haver udøver, for museumsvirksomhed i lønsumsafgiftslovens forstand. Højesteret fandt ud fra de foreliggende oplysninger, at de zoologiske anlæg ikke havde udøvet museumsvirksomhed. De zoologiske anlæg havde heller ikke udøvet en selvstændig museumsaktivitet ved siden af aktiviteten som zoologisk anlæg. De zoologiske anlæg var derfor ikke omfattet af lønsumsafgiftsfritagelsen. | ||
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.