Indhold

Dette afsnit beskriver den generelle regel om indkomstopgørelsen i mellemperioden.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Hovedregel
• CFC-indkomst
• Når begge ægtefæller dør i samme indkomstår
• Undtagelse

Se afsnit C.E.14 om definition af mellemperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor

• skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet
• dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer
• der foretages afsluttende skatteansættelse for mellemperioden.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Bemærk

Når

• dødsboet er udleveret til boudlæg efter dødsboskiftelovens § 18 og
• afdøde var gift og levede sammen med den længstlevende ægtefælle

er dødsboet også omfattet. Se dødsboskattelovens § 78, stk. 2.

Se også

Se

• Kildeskattelovens § 4 og afsnit C.A.8.1 om den ægteskabelige samlivsstatus i skattemæssig forstand
• afsnit C.E.5.1 om de skattemæssige forhold ved skifteformen boudlæg.

Hovedregel

Afdødes

• skattepligtige indkomst og
• aktieindkomst

for mellemperioden opgøres efter skattelovgivningens regler for personer. Se dødsboskattelovens § 8, 1. pkt.

Det betyder fx at tab ved afståelse af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, alene kan modregnes efter de almindelige regler i aktieavancebeskatningslovens §§ 13 A og 14.

Det betyder også, at dødsboet skal afgive oplysninger om den skattepligtige indkomst og aktieindkomsten hver for sig.

Bemærk

Når afdøde har underskud fra tidligere år til fremførsel i dødsårets indkomster, gælder de almindelige regler om modregning også for indkomsten i mellemperioden. Se dødsboskattelovens § 8, 1. pkt.

Følgende underskud kan fremføres:

• Underskud i skattepligtig indkomst, der ikke har kunnet rummes i skattepligtig indkomst eller modregnes med skatteværdien i skat for et tidligere indkomstår. Se personskattelovens § 13, stk. 1.
• Tab ved afståelse af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, der ikke har kunnet rummes i tidligere års sum af udbytter, gevinster og afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B fra aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked. Se aktieavancebeskatningslovens §§ 13 A og 14.

Se også

Se afsnit

• C.E.3.2.3.2 om specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i mellemperioden
• C.E.3.2.4 om skatteberegning for mellemperioden.

CFC-indkomst

CFC-indkomst for mellemperioden opgøres efter skattelovgivningens regler for personer. CFC-indkomsten er skattepligtig, men medregnes ikke ved opgørelsen af skattepligtig indkomst, da der beregnes en særskilt skat med 22 procent af mellemperiodens CFC-indkomst. Se dødsboskattelovens §§ 8 og 17.

Se også

Se også afsnit C.D.4 om CFC-beskatning

Når begge ægtefæller dør i samme indkomstår

Når førstafdødes dødsbo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og ægtefællen derfor skulle have været beskattet efter dødsboskattelovens § 62, indgår førstafdødes indkomst i mellemperioden. Hovedreglen og særreglen om CFC-indkomst gælder derfor også for førstafdødes indkomst i mellemperioden. Se dødsboskattelovens § 8, 3. pkt.

Undtagelse

Når dødsboskattelovens kapitel 4 indeholder specielle regler om opgørelse af skattepligtig indkomst eller aktieindkomst, gælder hovedreglen ikke. Se afsnit C.E.3.2.3.2 om specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i mellemperioden.