Ved lov nr. 169 af 15. marts 2000 blev lov om opkrævning af skatter og afgifter mv (opkrævningsloven) vedtaget. Formålet med loven var dels at gøre reglerne om opkrævning af skatter og afgifter mere overskuelige, dels at forenkle reglerne.
Ved denne lov indføres fælles regler om opkrævning af alle skatter og afgifter, som er kendetegnet ved, at virksomheder periodisk angiver og betaler et tilsvar til Skatteforvaltningen. Det drejer sig om punkt- og miljøafgifter, A-skat, arbejdsmarkedsbidrag samt moms og lønsumsafgift - dvs. skatter og afgifter, som ikke er virksomhedens »egne« skatter, men som virksomheden opkræver i forbindelse med varesalg m.v. eller indeholder i løn m.v. Enkelte af de fælles regler gælder dog tillige for skatter og afgifter, som virksomheden selv skal betale, f.eks. selskabsskat, indkomstskat og vægtafgift/grøn ejerafgift.
Det fremgår af OPKL § 1, stk. 1, at opkrævningsloven gælder for opkrævning af skatter og afgifter mv., for hvilke virksomheder, selskaber, fonde eller foreninger m.v. er eller skulle have været registreret hos eller anmeldt til told- og skatteforvaltningen, i det omfang der ikke er fastsat særlige bestemmelser i anden lovgivning eller i EF-forordninger. Loven indeholder således en positiv afgrænsning af hvilke skatter og afgifter og hvilke virksomheder der falder ind under loven, samt en negativ afgrænsning idet opkrævningsloven viger for skattelovgivningens specialbestemmelser.
Det fremgår af OPKL § 1, stk. 2, 1. pkt., at loven også finder anvendelse for personers subsidiære hæftelse efter lovens § 10 a ved kontante betalinger af ydelse og varer mv.
Det fremgår af OPKL § 1, stk. 2, 1. pkt., at i de tilfælde, der er nævnt i OPKL § 15, gælder kapitel 4 a. Det fremgår af OPKL § 15, stk. 3, at Skatteministeren kan fastsætte regler om, at krav, der tilhører told- og skatteforvaltningen, enten skal omfattes af eller holdes uden for anvendelsesområdet for reglerne i dette kapitel.
Det fremgår af OPKL § 1, stk. 2, 2. pkt., at i de tilfælde, der er nævnt i OPKL § 16, gælder kapitel 5, § 8, stk. 1, nr. 4, og stk. 2 og 3, § 12, stk. 5, og § 13 tillige betalinger vedrørende andet end skatter og afgifter. Det er herefter klart, at anvendelsesområdet for skattekontoen er de betalinger, som opkræves og udbetales over skattekontoen. Videre er det præciseret, hvilke regler der gælder for de betalinger, som via opremsningen i OPKL § 16 opkræves over skattekontoen, idet henvisningen alene skal omfatte kapitel 5 om skattekontoen, OPKL § 8, stk. 1, nr. 4, om Skatteforvaltningens adgang til at meddele fritagelse for renter tilskrevet på skattekontoen, OPKL § 12, stk. 5, om udbetaling fra skattekontoen og OPKL § 13 om begrænsning i adgang til at overdrage negative tilsvar til størrelsen af udbetalingen fra skattekontoen.
Det fremgår af OPKL § 1, stk. 3, at loven derudover gælder for opkrævning af andre skatter og afgifter m.v. end de i opkrævningslovens § 1, stk. 1 nævnte, i det omfang der i anden lovgivning henvises til opkrævningsloven.
Det fremgår endvidere af OPKL § 1, stk. 5, at loven kun gælder for opkrævning af virksomhedens ejers, selskabets, fondens eller foreningens egne indkomstskatter, i det omfang dette er særligt fastsat i anden lovgivning.
Efter OPKL § 1, stk. 4 gælder loven ikke
Bemærk at der dog i toldlovgivningen er en række undtagelser, idet toldloven i et vist omfang henviser til opkrævningsloven. Se fx toldlovens § 37, stk. 1, hvoraf det fremgår af opkrævningslovens §§ 6 og 7 finder anvendelse ved ubetalte afgiftsbeløb.
Herudover finder opkrævningsloven ikke anvendelse i det omfang, der i de enkelte skatte- og afgiftslove er fastsat afvigende bestemmelser. Fx er der i momsloven fastsat særlige afregningsperioder som afviger fra afregningsperioderne i opkrævningsloven. De virksomheder der er omfattet af sådanne andre regler skal derfor fortsat følge disse, mens opkrævningslovens øvrige bestemmelser vil finde anvendelse for virksomhederne.
LISTE A
emissionsafgiftsloven (indsat ved L 620 af 11.06.2024)
LISTE B
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.