Der er siden 1. januar 1996 sket følgende lovændringer mv. (ikke udtømmende), hvor de enkelte ændringslove indeholder ændringer af bl.a. flere energiafgiftslove og CO2-afgiftsloven:
|
Lov nr. og dato |
Ændring og baggrund for ændringen |
|
Ændring af reglerne for tilbagebetaling. Proceslisten som bilag 1 til CO2-afgiftsloven (historisk). |
|
|
Lempelse af raffinaderiers betaling af afgift, lempelse for vækstlys mv. I kraft fra 01/10 1997. Se BEK nr. 755 af 24/09 1997. |
|
|
Justering af rumvarmeafgiften. Ikrafttrædelse 01/01 1998. Se BEK nr. 1076 af 23/12 1997. |
|
|
Indførelse af El-distributionsbidrag mv. (historisk). |
|
|
Ændring af proceslisten og afgift af rumvarme (historisk). |
|
|
Afvikling af skyggeafgiften på naturgas og forlængelse af overgangsordningen for bygas mv. |
|
|
Ændret kraftvarmebeskatning, lettelser til erhvervslivet mv. (historisk). |
|
|
Implementering af Energibeskatningsdirektivet og forenkling af energiafgifterne (se note 1). Loven trådte i kraft 01/07 2004 henholdsvis 01/01 2005. Efter lovens § 7, stk. 1 og 3, jf. stk. 2 havde visse bestemmelser virkning tilbage til 01/01 2004. For øvrige dele af ændringsloven har skatteministeren iværksat: Ikrafttrædelse 01/09 2004 se BEK nr. 807 af 12/07 2004; ikrafttrædelse 01/06 2005 se BEK nr. 372 af 25/05 2005 og ikrafttrædelse 01/08 2005 med virkning fra 01/07 2004 se BEK nr. 708 af 05/07 2005. |
|
|
Tilpasninger af CO2-afgiften for det kvoteomfattede brændselsforbrug som følge af indførelse af CO2-kvoteordning (historisk). |
|
|
Nedsættelse af visse afgifter på virksomheders ressourceforbrug mv. Nedsættelsen vedrører virksomheder med et kraftvarmeværk/kedelcentral, der er udlagt som en selvstændig juridisk person/enhed, som på visse betingelser kan opnå fuld godtgørelse af CO2-afgiften af forbruget af damp/varme, der leveres direkte fra den CO2-kvoteomfattede produktionsenhed (kraftvarmeværket / kedelcentralen). I kraft fra 15/10 2005 virkning fra 01/07 2004 henholdsvis med virkning fra 01/01 2005 se BEK nr. 941 nr. af 12/08 2005, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009. |
|
|
Lavere partikeludslip fra nye dieselbiler og afgiftsnedsættelse på overskudsvarme (historisk). |
|
|
Afgiftslempelser på fjernvarme mv. som led i udmøntning af finanslovsaftalen for 2006, afgiftslempelser på kvælstof i lastbilers miljøfiltre og mikrokraftvarme samt justeringer af forbrugsregistrering mv. (se note 2). I kraft fra 01/01 2008 se BEK nr. 327 af 30/11 2007, og i kraft fra 01/01 2008 se BEK nr. 1353 af 07/12 2007. |
|
|
Ændring af CO2AL § 9, stk. 2, vedrørende forbrug af el til tung proces. Virksomheder omfattet af proceslistens nr. 1-1, og 4 kan herefter få godtgjort 61/86 af CO2-afgiften af el, som bruges til fremstilling af varme til tung proces. I kraft fra 01/01 2008 se BEK 1326 af 30/11 2007. |
|
|
Indeksering af energiafgifterne. I kraft fra 01/01 2008. |
|
|
Undtagelser til energibeskatningsdirektivet. I kraft fra 01/09 2008 henholdsvis 01/10 2008 se BEK nr. 836 af 18/08 2008. |
|
|
Implementering af energiaftalen (se note 3). I kraft fra 01/04 2009 se BEK nr. 241 af 27/03 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1429 af 21/12 2009. |
|
|
Omlægning af affaldsforbrændingsafgiften (se note 4). I kraft fra 01/08 2009 se BEK nr. 662 af 26/06 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1432 af 21/12 2009. |
|
|
Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraftvarme, afgift på smøreolie mv. og forhøjelse af affaldsafgiften (se note 5). I kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009. |
|
|
Ændringer som følge af EU-Kommissionens afgørelse i statsstøttesag m.m. I kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1430 af 21/12 2009 (se note 6). |
|
|
Gennemførelse af EU-cirkulationsdirektiv 2008/118/EF af 16/12 2008 om den generelle ordning for punktafgifter. I kraft fra 01/04 2010. |
|
|
Ændringer i elpatronordningen, udvidelse af solcelleordningen i elafgiftsloven og afgift på andre klimagasser end CO2 mv. I kraft fra 01/11 2011 se BEK nr. 998 af 25/10 2011. |
|
|
Ændrede fordelingsregler på kraftvarmeområdet. I kraft fra 01/07 2011 se BEK nr. 504 af 24/05 2011, og I kraft fra 01/11 2011 se BEK nr. 998 af 25/10 2011. |
|
|
Ændring af afgift på erhvervenes energiforbrug. Med henblik på at understøtte beskæftigelsen i virksomhederne reduceres de kommende afgiftsforhøjelser på erhvervenes forbrug af energi til procesformål i Forårspakke 2.0 til omkring en tredjedel af det oprindeligt aftalte, men til gengæld indfases afgiftsforhøjelsen gradvist fra 2012. I kraft fra 01/11 2011 se BEK nr. 998 af 25/10 2011. |
|
|
Konsekvensændring af energiafgiftslove som følge af ophævelse af godtgørelsesreglerne i ML § 45, stk. 3 og 4. |
|
|
Tekniske ændringer i lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. Godtgørelse af elafgift for el forbrugt til opladning af batterier til registrerede elbiler, lempelse vedrørende komfortkøling, objektiv regel vedrørende efterregulering af energiafgifter, tilpasninger af afgiftsregler for CO2-kvoteomfattede affaldsforbrændingsanlæg og øvrige tekniske justeringer. I kraft fra 1. januar 2013. Enkelte elementer træder i kraft på andre tidspunkter. |
|
|
Nedsættelse af elvarmeafgiften og forhøjelse af delvis godtgørelse af elektricitet til rumvarme mv. i momsregistrerede virksomheder. I kraft fra 1. januar 2013. |
|
| 70 af 30. januar 2013 |
Forsyningssikkerhedsafgift på fossile brændsler og afgiftslempelse for procesenergi. I kraft fra 1. februar 2013. |
|
Energispareafgiften efter CO2-afgiftsloven for elektricitet afskaffes, og afgiftssatsen efter elafgiftsloven hæves tilsvarende. Nedsættelse og forenklinger af afgiften på elektricitet til proces og nedsættelse af energiafgifterne på brændsler til proces. I kraft fra 1. januar 2014. (Se note 7) |
|
|
Afgiftsnedsættelse for elektricitet fra land til visse erhvervsskibe i havne, mulighed for kraft-varme-værker for at opgøre afgifter på timebasis, ændring af afgiftsregler for biogas m.v. af hensyn til energibeskatningsdirektivet. Opgørelse på timebasis for kraftvarmeværker i kraft fra 1. juli 2014, ændrede afgiftsregler for biogas i kraft fra 1. januar 2015, og afgiftsnedsættelsen for erhvervsskibe er ved redaktionens afslutning ikke sat i kraft. |
|
|
Tilbagerulning af forsyningssikkerhedsafgiften, nedsættelse af elvarmeafgiften, forhøjelse af elafgiften og tilpasning af afgiftsreglerne for VE-brændsler (afgift på bioolier, afgiftsfritagelse for VE-affald) I kraft fra 1. januar 2015. Afgiftssatserne for elektricitet er sat i kraft ved bekendtgørelse nr. 1292 af 11. december 2014. |
|
|
Afgiftssatser for overskudsvarme fra biogas mv. og afgiftssats efter CO2-afgiftsloven for syntetisk metanol. I kraft fra 1. januar 2015. |
|
|
Tilpasning af elafgiftsloven til el-engrosmodellen. |
|
|
Lempelser i elafgiften og vandafgiften for campingpladser og lystbådehavne. Afgiftspligtig elektricitet som en campingplads/lystbådehavn forsyner sine gæsters medbragte campingvogne m.v./ lystbåde med uden særskilt betaling, anses for at være forbrugt af campingpladsen/lystbådehavnen. I kraft den 1. januar 2018. |
|
|
Ophæver fra 1. januar 2023 bilaget til elafgiftsloven. Herefter sidestilles de liberale erhvervs med øvrige momsregistrerede erhverv. |
|
|
Godtgørelsen for el til rumvarme m.v. øges, hvorved elafgiften godtgøres bortset fra 0,4 øre pr. kWh (hel godtgørelse). Der gælder herefter samme godtgørelse for rumvarme m.v. og proces. I den forbindelse er en række regler, herunder målerregler, som vedrører sondringen mellem rumvarme m.v. og proces, ophævet. Godtgørelse af elafgift kan være omfattet af statsstøttereglerne. Metoderne til opgørelse af støttebeløb for procesformål er fastsat i en bekendtgørelse, se § 2, stk. 1, nr. 1 og stk. 2 i bekendtgørelse nr. 566 af 3. maj 2019 som ændret ved bekendtgørelse nr. 1356 af 16. juni 2021. Overskudsvarmeafgiften i elafgiftsloven ophæves. For forbrug af elektricitet i ferielejligheder til eget brug, sommerhuse og helårsboliger, der opvarmes ved elektricitet, reduceres elafgiften til 0,8 øre pr. kWh for forbrug, som overstiger 4.000 kWh årligt. Elpatronsatsen efter elpatronordningen er reduceret til 2,2 kr. pr. GJ varme ab værk eller 0,8 øre pr. kWh varme ab værk i elafgiftsloven. Omvendt er elpatronsatsen øget fra 45,4 kr. til 49,8 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) i energiafgiftslovene for brændsler. Momsregistrerede virksomheder, der forbruger afgiftspligtige brændsler til jordbrug, gartneri og skovbrug mv. har mulighed for godtgørelse af det fulde energiafgiftsbeløb efter en nedsættelse. Nedsættelse af godtgørelsen ændres fra 1,8 pct. til 1,6 pct. Rumvarmeafgiften for fossile brændsler forhøjes fra 56,7 kr. pr. GJ til 62,3 kr. pr. GJ i 2020-priser.I kraft den 1. januar 2021. For bilagsvirksomheder, jf. bilag 1 til LBK nr. 308 af 24. marts 2017, finder ændringerne vedrørende elafgift først anvendelse fra og med den 1. januar 2023. Før denne dato har bilagsvirksomheder ikke mulighed for at få godtgjort afgiften af elektricitet til procesformål. Godtgørelsen for rumvarme m.v. er dog øget fra 1. januar 2021, hvorved elafgiften godtgøres bortset fra 0,4 øre pr. kWh (hel godtgørelse). Vedrørende anvendelse af opnåede målerdata på tidligere perioder før den 1. januar 2021 med henblik på godtgørelse af elafgift (treårsregel) anvendes den tidligere elafgiftslov, jf. LBK nr. 308 af 24. marts 2017. |
|
|
138 af 25. februar 2020, bekendtgørelse nr. 2099 af 22. november 2021 og 2606 af 28. december 2021 |
Med denne lovgivning ændres reglerne om overskudsvarmeafgift i gasafgiftsloven, kulafgiftsloven og mineralolieafgiftsloven. Overskudsvarmeafgiften pr. GJ overskudsvarme er væsentligt nedsat. Desuden gælder der kun én afgiftssats pr. GJ for afgiftspligtig overskudsvarme. Der gælder dog særlige lavere satser for overskudsvarme, som er baseret på afgiftspligtig biogas mv. Der er indført regler om afgiftsfritagelse for leverancer af overskudsvarme (kun ekstern overskudsvarme), når leverandøren af overskudsvarmen indgår i en energieffektiviseringsordning i henhold til varmeforsyningsloven. Der er indført regler om, hvorledes der skal foretages specifikke energimålinger vedrørende overskudsvarme sammen med regler om, at der ikke kan ydes godtgørelse af energiafgifter (procesgodtgørelse), hvis virksomheden ikke har overholdt reglerne om energimålinger. Der er sket ophævelse af reglen om, at afgiften af overskudsvarme højst kan udgøre 33 pct. af det samlede vederlag for varmeleverancen (vederlagsreglen). Der er sket ophævelse af afgiftsfritagelsen for eget forbrug af afgiftspligtig overskudsvarme til opvarmning af rum eller til fremstilling af varmt vand i perioden 1. april til 30. september. Reglen om at der i stedet for overskudsvarmeafgift kan betales en afgift pr. kvadratmeter opvarmet rum i perioden 1. oktober til 31. marts er ophævet. Forskellige særlige afgiftssatser vedrørende afgiftspligtig overskudsvarme er ophævet. Ophævelsen omfatter de særlige afgiftssatser for fx raffinaderier, virksomheder med kraft-varme-værker, landbrug m.v. og mineralogiske processer. I kraft den 1. januar 2022. For aftaler om levering af overskudsvarme indgået før den 1. januar 2022 kan en virksomhed dog vælge, om ændringerne i reglerne om beregning af afgift af ekstern overskudsvarme i medfør af § 2, nr. 1, § 3, nr. 1, og § 4, nr. 1, i lov nr. 2606 af 28. december 2021 skal finde anvendelse for de samme aftaler i 2022 og 2023. Se § 7, nr. 1, i lov nr. 683 af 11. juni 2024 samt SKM2024.319.SKTST. |
|
Harmonisering af tidspunktet for renteberegning ved opkrævning af skatter og afgifter. Der er indsat et nyt stk. 6 i ELAL § 11a, GASAL § 12, KULAL § 9, MINAL § 12. Ændringerne i disse afgiftslove træder i kraft den 1. januar 2023. Efterfølgende er der udstedt bekendtgørelse nr. 790 af 13. juni 2023 om ændring af momsbekendtgørelsen, som vedrører ovennævnte nye bestemmelser |
|
|
Nedsættelse af den almindelige elafgift fra og med den 1. juli 2022. Der er vedtaget en ændring af ELAL § 6, stk. 1, 2. pkt. |
|
| Nedsættelse af den almindelige elafgift fra og med den 1. oktober 2022. Dette vedrører ELAL § 6, stk. 1, 2. pkt. | |
|
|
Forskellige ændringer af den almindelige elafgift fra og med den 1. januar 2023 og i tiden derefter. Dette vedrører ELAL § 6, stk. 1, 2. pkt. Derudover fremgår det af lov nr. 1389 af 5. oktober 2022, § 5, stk. 5, at foretages der måling, hvor den faktiske andel af leverancerne af elektricitet før og efter en afgiftsændring opgøres, skal målingerne anvendes ved opgørelsen af elafgiften. Der er tale om en undtagelse til den traditionelle tidsbaserede opgørelse af elafgiften i § 5, stk. 4. |
|
Energiafgiften på brændsler for almindelige erhverv forhøjes med 6 kr. pr. GJ (2021-niveau). Forhøjelsen indfases fra den 1. april 2023 til 2025. Derudover forhøjes energiafgiften på brændsler for landbrug m.v. samt energiafgiften på fossile brændsler til mineralogiske processer mv. med 6 kr. pr. GJ (2021-niveau). Der skal ikke længere gælde særlige regler for visse væksthuse i gartnerier. Disse forhøjelser træder i kraft fra 2025. De ændrede satser indekseres. De indekserede satser vil blive oplyst på Skatteministeriets hjemmeside. Der indføres regler vedrørende fastsættelse af afgiftssatser for visse afgiftspligtige produkter i CO2-afgiftsloven. Fra 1. april 2023 genindføres der hjemmel i mineralolieafgiftsloven til at opkræve afgift af overskudsvarme fra varme og varer, for hvilke MINAL § 9, stk. 11 finder anvendelse.
Der indsat bestemmelser om opgørelse af afgift, når der sker ændringer i afgiftssatser i en afregningsperiode, i bl.a. gasafgiftsloven, kulafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven, elafgiftsloven og CO2-afgiftsloven. Som udgangspunkt skal der foretages en tidsbaseret opgørelse (fordeling) af leverancerne før og efter en afgiftsændring. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal målingerne dog anvendes ved opgørelsen. Bestemmelserne er trådt i kraft den 1. april 2023.
|
|
| Loven ændrer primært lov om elforsyning. Som følge heraf er der indsat bestemmelser vedrørende direkte linjer for elektricitet i elafgiftsloven. | |
|
Med loven tilpasses en række regler på energi- og miljøområdet. Brændselsenergiafgifterne lempes for hoteller og lignende virksomheders rumopvarmning. Der indføres en mulighed for, at virksomheder på en direkte linje kan vælge at lade sig forbrugsregistrere efter elafgiftsloven hos skatteforvaltningen. Tærsklen nedsættes for, hvornår virksomheder skal indberette modtaget statsstøtte for støtteordninger i en række energi- og miljøafgiftslove og i investorfradragsloven. Formålet med denne ændring er at gennemføre Kommissionens Forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108. Der er ændret en henvisning til bekendtgørelse om biomasseaffald i kulafgiftsloven, så afgiftsbestemmelsen er i overensstemmelse med den gældende bekendtgørelse. Der er foretaget ophævelse af kravet om en femårig registreringsperiode for varemodtagere i en række afgiftslove. Der er foretaget en præcisering af overskudsvarmeafgiften for biogas m.v. anvendt i mineralogiske processer samt en række andre lovændringer. Afgiftsbestemmelserne træder i kraft den 1. januar 2024. Lovændringen om forbrugsregistrering ved direkte linjer træder dog i kraft den 1. april 2024. For biomasseaffald nævnt i kulafgiftsloven gælder der særlige regler for dels perioden fra og med den 1. februar 2010 til og med den 30. januar 2016 og dels perioden fra og med den 31. januar 2016 til og med den 31. december 2023. |
|
|
Der er tale om omfattende lovændringer, som bl.a. gennemfører dele af "Aftale om Grøn skattereform for industri mv." fra juni 2022, og som bl.a. vedrører brændselsenergiafgifterne og CO2-afgiften. Lovændringerne skal ses i sammenhæng med den kommende indførelse af den nye emissionsafgift på CO2e (CO2-ækvivalenter) ved lov nr. 619 af 11. juni 2024. Emissionsafgiften vil blive pålagt kvoteomfattede virksomheder. Nedenstående beskrivelse er ikke udtømmende. Afgiftssatserne er angivet i 2022-niveau. Ved lovændringerne er bl.a. energiafgifterne reduceret, og CO2-afgiften er forhøjet. Satsændringerne vedrører ikke elafgiftsloven. De konkrete afgiftssatser for de enkelte perioder vil komme til at fremgå af Skatteministeriets hjemmeside: www.skm.dk Energiafgift ift. virksomheder Ikke-kvoteomfattet energi til proces Det gælder dog, at er CO2-afgiften for forbruget efter §§ 9 e og 9 f i CO2-afgiftsloven reduceret til et beløb, der er lavere end EU´s minimumssats, betales et afgiftsbeløb, der skal sikre, at EU's minimumssats er overholdt. Dette afgiftsbeløb kan variere og er specifikt reguleret i olieafgiftsloven, gasafgiftsloven eller kulafgiftsloven. Dette omfatter dog ikke ikke-kvoteomfattet energi til mineralogiske processer mv., hvor energiafgiften uændret udgør 0 kr./GJ. Bemærk at ikke-kvoteomfattet energi fx kan være varme anvendt i en kvoteomfattet virksomhed, men hvor varmen er leveret af en ikke-kvoteomfattet virksomhed uden, at CO2-udledningen fra fremstillingen af varmen har været omfattet af pligten til at returnere kvoter efter kvoteordningen. Kvoteomfattet energi til proces Bemærk at kvoteomfattet energi fx kan være varme anvendt i en ikke-kvoteomfattet virksomhed, hvor varmen er leveret af en kvoteomfattet virksomhed, hvor fremstillingen af varmen har været omfattet af pligten til at returnere kvoter efter kvoteordningen. Landbrug mv. Elpatronordningen CO2-afgift ift. virksomheder Kvoteomfattet energi til proces Kvoteomfattet energi til rumvarme mv. Ikke-kvoteomfattet energi til rumvarme mv. og til proces ifm. indkvarteringsydelser i hoteller mv. Satserne for CO2-afgifterne er forhøjede, så de generelt svarer til 750 kr./ton CO2. Da CO2-afgiften uændret ikke godtgøres for ikke-kvoteomfattet energi til rumvarme mv. og til proces ifm. indkvarteringsydelser i hoteller mv., udgør CO2-afgiften her 750 kr./ton CO2. CO2-afgiften indekseres. Ikke-kvoteomfattet energi til proces bortset fra proces ifm. indkvarteringsydelser i hoteller mv. Indenrigserhvervsflyvninger, indenrigsfærgefart og erhvervsmæssigt fiskeri Carbon capture storage (CCS) Elpatronordningen Ikrafttrædelse Se note 8 Særregel for 2022 og 2023 om overskudsvarme |
|
|
Ved lovændringen er sket tilpasning af gennemførelse af aftale om Grøn skattereform. Dvs. flere af ændringerne gennemført ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 er blevet ændret/præciseret. Ved lov nr. 1489 af 10. december 2024 ændres bl.a.:
Herudover er fx energiafgiften på diesel forhøjet. |
|
|
Lovreglerne for den (tidligere) eksisterende ordning for tilbagebetaling af elafgift ved opladning af elbiler (særordningen) er indsat som en ny § 11g i elafgiftsloven. Denne ændring har alene lovteknisk karakter og skal sikre, at særordningen, der vedrører tilbagebetaling af elafgift, fremgår af elafgiftsloven. Reglerne træder i kraft den 1. januar 2026 og gælder indtil den 31. december 2030. De tilsvarende regler om særordningen i § 21 i lov nr. 1353 af 21. december 2012 med senere ændringer er samtidig ophævet. Regler udstedt i medfør af lovens § 21, stk. 4, forbliver i kraft, indtil de ophæves eller afløses af regler udstedt i medfør af § 11, stk. 12, i elafgiftsloven. Særordningen, som den fremgår af elafgiftsloven, er desuden udvidet. Virksomheder, der har serviceaktiviteter med opladning af batterier til elbiler, vil på visse betingelser kunne få tilbagebetaling for elafgift betalt for elektricitet forbrugt ved opladning af elbiler, selvom kunden samtidig har egenproduktion af elektricitet fra VE-anlæg i form af fx solcelleanlæg. Udvidelsen af ordningen vil have virkning fra den 1. januar 2026 og til og med den 31. december 2030. Muligheden for godtgørelse af elafgift for elektricitet anvendt som kørestrøm til personbefordring med eltog i elafgiftslovens § 11 b, stk. 2, er udvidet til også at omfatte godstransport med eltog. Ændringen er trådt i kraft den 1. januar 2026, men er givet virkning tilbage i tid fra den 1. januar 2023. Det sikres, at EU’s minimumsafgift overholdes for rene biobrændsler, hvor afgiften godtgøres efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 3. Dette er en følge af, afgiften af biobrændstoffer i ren form, som anvendes til rumvarme mv. og proces, pr. 1. januar 2026 godtgøres efter CO2AL § 7, stk. 3. |
|
|
Den energi, der anvendes til CO2-fangst med henblik på efterfølgende geologisk lagring, er tilføjet listen over energi til procesformål i gasafgiftsloven, kulafgiftsloven og mineralolieafgiftsloven. Denne energi vil dermed blive omfattet af procesafgiftssatsen. Der er foretaget konsekvensændringer i CO2-afgiftslovens § 9 b, stk. 1, og § 9 e, stk. 1. Ændringerne er trådt i kraft den 1. januar 2026. |
|
|
Fiskeriet skal i perioden 2026-2028 ikke betale CO2-afgift, og CO2-afgiften for fiskeriet indfases fra 2029 med 375 kr. pr. ton CO2 (2022-niveau). Fra 2030 skal afgiftssatsen følge det almindelige afgiftsniveau på 750 kr. pr. ton CO2 (2022-niveau). |
Loven forenkler reglerne for momsregistrerede virksomheder, der bruger energi til lette procesformål.
Der er i hovedtræk tale om følgende ændringer:
Adgangen til godtgørelse af energiafgifter til procesformål blev ikke ændret.
Godtgørelse af CO2-afgift for energi til tung proces blev nedsat fra 75 pct. af CO2-afgiften til 13/18, svarende til 72,22 pct. af CO2-afgiften.
Selv om godtgørelsesandelen blev nedsat, så var virksomhedernes betaling af CO2-afgift den samme.
Skema over godtgørelsesprocenter for CO2-afgift:
|
CO2-afgift - procesformål |
Godtgørelse indtil 01/01 2005 |
Godtgørelse pr. 01/01 2005 |
|
Let proces |
10 pct. |
0 pct. |
|
Tung proces |
75 pct. |
13/18 |
For virksomheder, der har en procesaftale eller promsaftale om energieffektivisering med Energistyrelsen, blev satsen for tilskud til CO2-afgift ændret fra 22 pct. til 11/45 af CO2-afgiften.
Tilskuddet for energiforbrug omfattet af aftaler for rumvarme forblev uændret 22 pct. af energi- og CO2-afgiften.
Loven ændrer bestemmelserne for momsregistrerede virksomheders opgørelse af godtgørelsesberettiget energi- og CO2-afgift:
Loven ændrer energiafgiftslovgivningen på følgende områder:
Loven omlægger forbrændingsafgiften af affald til en almindelig afgift på energi og CO2 ved at gennemføre følgende initiativer:
Loven forhøjer energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraftvarme, afgift på smøreolie mv. og forhøjelse af affaldsafgiften.
Loven er en udmøntning af Skattereformen, Forårspakke 2.0, på følgende aftalepunkter:
Siden 1. januar 2010 er benævnelsen for CO2-afgift af forbrug af elektricitet ændret til energispareafgift.
Ved lov nr. 903 af 4. juli 2013 er der sket følgende ændringer af energiafgiftslovene og CO2-afgiftsloven:
Fra 2015 reduceres energiafgiften for brændsler til proces yderligere til 4,5 kr./GJ, svarende til 6,16 pct. i 2015 af energiafgiften.
Ved lov nr. 93 af 29. januar 2014 fremrykkes reduktion i afgiften for energi til proces, således at energiafgiften for brændsler til proces er 4,5 kr./GJ pr. 1. januar 2014, svarende til 6,27 pct. af energiafgifterne.
Ved lov nr. 1174 af 5. november 2014 reduceres energiafgifterne. Energiafgiften for brændsler til proces er fortsat er 4,5 kr./GJ pr. 1. januar 2015, svarende i 2015 til 8,26 pct. For biogas mv., som anvendes til procesformål, godtgøres afgiften bortset fra 4,9 øre/Nm3 gas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ, se lov nr. 555 af 2. juni 2014.
Lov nr. 683 af 11. juni 2024 implementer dele af Grøn skattereform for industri mv. Bl.a. omlægges en væsentlig del af energiafgiften til CO2-afgift. Samtidigt indføres en CO2e-emissionsafgift, som kort er nævnt nedenfor.
Oversigt afgiftsbetaling i 2024 og ændringer 2025-2030 og frem
I nedenstående tabeller er afgift og nettoafgift (afgift efter godtgørelse) angivet ved forskellige anvendelser af brændsler og varme mv.:
|
Energiafgift efter gasafgiftsloven, kulafgiftsloven og mineralolieafgiftsloven |
2024-niveau |
2022-niveau |
||||||
|
2024 |
2025 |
2026 |
2027 |
2028 |
2029 |
2030 og frem |
||
|
Energiafgift - brutto |
kr./GJ |
68,8 |
30,5 |
30,5 |
30,5 |
30,5 |
30,5 |
30,5 |
|
Procesafgift - netto (ved godtgørelse/lempelse for virksomheder) |
||||||||
|
Ikke-kvoteomfattet energi til proces. Procesafgiften for 2025-2030 og frem er dog anført uden et evt. afgiftstillæg til opfyldelse af EU's minimumsafgift, som fremgår af olieafgiftsloven, gasafgiftsloven eller kulafgiftsloven. |
kr./GJ |
9,3 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Kvoteomfattet energi til proces - olieafgiftsloven. Afgiftsbeløbet for 2025-2030 og frem er ikke indekseret. |
kr./GJ |
9,3 |
4,5 |
4,5 |
4,5 |
4,5 |
4,5 |
4,5 |
|
Kvoteomfattet energi til proces - gasafgiftsloven og kulafgiftsloven. Afgiftsbeløbet for 2025-2030 og frem er ikke indekseret. |
kr./GJ |
9,3 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
|
Mineralogiske processer mv. |
kr./GJ |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Landbrug mv. |
- |
1,6 pct. af bruttoafgiften |
Særreglen ophæves |
|||||
|
Væksthuse |
- |
EU's specifikke minimumsafgifter |
Særreglen ophæves |
|||||
|
CO2-afgift efter CO2-afgiftsloven |
2024-niveau |
2022-niveau |
||||||
|
2024 |
2025 |
2026 |
2027 |
2028 |
2029 |
2030 og frem |
||
|
CO2-afgift - brutto |
Kr./ton CO2 |
195,7 |
750 |
750 |
750 |
750 |
750 |
750 |
|
CO2-afgift - nettoafgift (ved godtgørelse/lempelse for virksomheder) |
||||||||
|
Kvoteomfattet energi til rumvarme mv. |
kr./ton CO2 |
195,7 |
675 |
615 |
555 |
495 |
435 |
375 |
|
Kvoteomfattet energi til proces (uændrede regler) |
Kr./ton CO2 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Ikke-kvoteomfattet energi til proces, bortset fra energi til proces ifm. indkvarteringsydelser i hoteller mv. De anførte afgiftssatser omfatter ikke CO2-afgiftspligtige produkter for hvilke der ydes godtgørelse efter reglerne for CCS. |
kr./ton CO2 |
195,7 |
350 |
430 |
510 |
590 |
670 |
750 |
|
Ikke-kvoteomfattet energi til indenrigserhvervsflyvninger, indenrigsfærgefart samt al energi til erhvervsmæssigt fiskeri.
|
kr./ton CO2 |
- |
350 |
430 |
510 |
590 |
670 |
750 |
|
CCS. CO2-afgiftspligtige produkter for hvilke der ydes godtgørelse efter reglerne for CCS. |
kr./ton CO2 |
- |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Emissionsafgiften for kvoteomfattede virksomheder fra 1. januar 2025 |
2024-niveau |
2022-niveau |
||||||
|
2024 |
2025 |
2026 |
2027 |
2028 |
2029 |
2030 og frem |
||
|
Afgiftspligtige udledninger bortset fra nedenstående udledninger |
Kr./ton CO2e |
- |
75 |
135 |
195 |
255 |
315 |
375 |
|
Afgiftspligtige udledninger vedr. kvoteomfattede mineralogiske processer mv. |
Kr./ton CO2e |
- |
100 |
105 |
110 |
115 |
120 |
125 |
Bemærk at oplysningerne i ovenstående afgiftstabeller ikke i alle tilfælde vil kunne anvendes til konkrete afgiftsberegninger. Det kan skyldes, at de konkrete afgifter gælder for særlige handelsenheder, eller at de er indekserede og dermed ændres løbende. Der vil kunne søges oplysninger om afgiftssatser for enkelte perioder til brug for afgiftsberegninger på Skatteministeriets hjemmeside: www.skm.dk
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.