Dette afsnit indeholder 3 eksempler på den skattemæssige behandling af blandet benyttede biler.
Afsnittet indeholder:
Nedenfor vises 3 eksempler på den skattemæssige behandling af biler, der anvendes såvel privat som erhvervsmæssigt:
Beskrivelsen af reglerne fremgår af de 2 foregående afsnit: C.C.5.2.2.9.2 og C.C.5.2.2.9.3.
Økonomiske forudsætninger for de følgende eksempler vedrørende blandet benyttede biler
Bilregnskab (kr.):
| 1. Reparation og vedligeholdelse, inklusiv dæk | 13.800 |
| 2. Forsikring | 10.500 |
| 3. Benzin | 14.800 |
| 4. Vægtafgift | 3.000 |
| 5. Diverse | 2.800 |
| 6. I alt driftsomkostninger | 44.900 |
| 7. Skattemæssige afskrivninger 25 pct. af 240.000 kr. | 60.000 |
| 8. I alt driftsomkostninger og skattemæssige afskrivninger | 104.900 |
| 9. Renteudgifter til billån | 12.000 |
| 10. Virksomhedens resultat eksklusiv bilomkostninger | 500.000 |
| 11. Bilens nyværdi | 240.000 |
| 12. Erhvervsmæssig kørsel, kilometer | 20.000 |
| 13. Privat kørsel, kilometer | 10.000 |
Det er forudsat, at kapitalafkastet udgør 0 kr. Bilen er fuldt belånt. Det betyder, at kapitalafkastet er det samme, uanset om bilen og billånet indgår i virksomheden eller ej.
Det er også forudsat, at der er tale om en bil i første forbrugsår, og at bilen er købt i januar måned.
Eksempel 1 vedrører en bil, der indgår i virksomheden. Den skattepligtige værdi er opgjort på grundlag af bilens nyvognspris, jf. ovenfor.
Det er endelig forudsat, at den selvstændige hæver hele årets overskud, men at der ikke sker hævning af opsparet overskud.
| Virksomhedens resultat: | Kr. |
| 1. Virksomhedens overskud før udgifter til drift af bil mv. | 500.000 |
| 2. Drift af bil (se de økonomiske forudsætninger, pkt. 6) | - 44.900 |
| 3. Skattemæssig afskrivning af bil (se økonomiske forudsætninger, pkt. 7) | - 60.000 |
| 4. Renteudgifter på billån (se økonomiske forudsætninger, pkt. 9) | - 12.000 |
| 5. Virksomhedens overskud efter udgifter til bil mv. | 383.100 |
| 6. Skattepligtig værdi af fri bil (23 pct. af 240.000 kr. jf. økonomiske forudsætninger pkt. 11) plus miljøtillæg fx 3.000 kr. | 58.200 |
| 7. Årets overskud (pkt. 5 plus 6) | 441.300 |
| Årets overførsler fra virksomheden til den selvstændige: | |
| 8. Kapitalafkast | 0 |
| 9. Resterende overskud (pkt. 7-8) | 441.300 |
| Kapitalindkomst: | |
| 10. Kapitalafkast (pkt. 8) | 0 |
| 11. I alt kapitalindkomst (pkt. 10) | 0 |
| Personlig indkomst før AM-bidrag: | |
| 12. Overført resterende overskud (pkt. 9) | 441.300 |
| 13. I alt personlig indkomst | 441.300 |
| Virksomhedens resultat: | Kr. |
| 1. Virksomhedens overskud før biludgifter | 500.000 |
| 2. Leje af bil: 2/3 af 104.900 kr. (erhvervsmæssig andel: 20.000 km/ 30.000 km = 2/3). Se de økonomiske forudsætninger, pkt. 8, 12 og 13 | - 69.933 |
| 3. Årets overskud | 430.067 |
| Årets overførsler fra virksomheden til den selvstændige: | |
| 4. Refusion: Leje af bil (pkt. 2) | 69.933 |
| 5. Kapitalafkast | 0 |
| 6. Resterende overskud (pkt. 3-5) | 430.067 |
Den selvstændiges indkomst er herefter:
| Kapitalindkomst: | Kr. |
| 7. Kapitalafkast (pkt. 5) | 0 |
| 8. Renteudgifter på billån (se de økonomiske forudsætninger, pkt. 9) | -12.000 |
| 9. I alt kapitalindkomst | -12.000 |
| Personlig indkomst før AM-bidrag: | |
| 10. Overført resterende overskud (pkt. 6) | 430.067 |
| 11. Leje af bil (pkt. 4) | 69.933 |
| 12. Udgift til erhvervsmæssig drift af bil (2/3 af 44.900 kr. Se de økonomiske forudsætninger, pkt. 6) | -29.933 |
| 13. Afskrivning af bil (2/3 af 60.000 kr. Se de økonomiske forudsætninger, pkt. 7) | -40.000 |
| 14. I alt personlig indkomst | 430.067 |
Kilometersatser for 2026:
| Virksomhedens resultat: | Kr. |
| 1. Virksomhedens overskud før biludgifter | 500.000 |
| 2. Erhvervsmæssig kørsel 20.000 km efter Skatterådets satser (3,94 x 20.000) | -78.800 |
| 3. Årets overskud | 421.200 |
| Årets overførsler fra virksomheden til den selvstændige | |
| 4. Refusion (pkt. 2) | 78.800 |
| 5. Kapitalafkast, fx | 0 |
| 6. Resterende overskud (pkt. 3-5) | 421.200 |
| Den selvstændiges indkomster er herefter: | |
| Kapitalindkomst: | |
| 7. Kapitalafkast (pkt. 5) | 0 |
| 8. Renteudgift på billån (se de økonomiske forudsætninger, pkt. 9) | -12.000 |
| 9. I alt kapitalindkomst | -12.000 |
| Personlig indkomst før AM-bidrag: | |
| 10. Overført resterende overskud (pkt. 6) | 421.200 |
| 11. I alt personlig indkomst | 421.200 |
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.