Dette afsnit handler om A-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst.
Afsnittet indeholder:
Hvad er A-indkomst?
Hvad er ikke A-indkomst?
Hvad er arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst?
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
A-indkomst er skattepligtig indkomst, hvori der skal indeholdes A-skat. Se KSL § 41, stk. 2.
A-indkomst er alle former for vederlag i penge for personligt arbejde i tjenesteforhold. Det er f.eks. løn, feriegodtgørelse, honorar, tantieme, provision, drikkepenge og lignende ydelser. Se KSL § 43, stk. 1.
A-indkomst omfatter også fri kost og logi, der er ydet i den forbindelse med personligt arbejde i tjenesteforhold. Se KSL § 43, stk. 1.
A-indkomst omfatter endvidere en række indkomstarter, som skatteministeren har gjort til A-indkomst. Se KSL § 43, stk. 2. Listen over indkomstarter, som er gjort til A-indkomst, findes i KSLBek kapitel 5.
En indkomst anses ikke for A-indkomst, når udbetalingen foretages af:
Fremmede magters herværende diplomatiske repræsentationer og medlemmer af sådanne samt fremmede magters herværende udsendte konsuler.
Personer, dødsboer, selskaber, foreninger, institutioner mv., der ikke har hjemting her i landet, medmindre de er skattepligtige efter KSL § 2, stk. 1, nr. 4, eller SEL § 2, stk. 1, litra a, eller der er tale om skattepligtig indkomst fra pensionsordninger godkendt efter PBL § 15 C.
Se KSL § 44, litra b, 1. pkt. Se dog også undtagelserne hertil i KSL § 44, litra b, 2. og 3. pkt., og KSL § 46, stk. 5.
Arbejdsgiverens indbetaling til gruppelivsforsikring, aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum som nævnt i PBL § 56, stk. 3 og 5, er heller ikke A-indkomst. Se KSL § 43, stk. 1, 2. pkt.
Skatteministeren kan endvidere bestemme, at en vis indkomst eller en vis art af indkomst, der er omfattet af KSL § 43, alligevel ikke skal anses for A-indkomst, når særlige grunde taler herfor. Se KSL § 45, stk. 1. Listen over indkomst, som skatteministeren har bestemt ikke skal anses for A-indkomst, findes i KSLBek § 19.
Arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst er skattepligtig indkomst, hvori AM-bidrag skal indeholdes eller svares i henhold til skattebillet. Se KSL § 41, stk. 2.
Den arbejdsmarkedspligtige indkomst, som der skal indeholdes AM-bidrag af, omfatter for det første vederlag mv. som nævnt i KSL § 43, stk. 1. Se KSL § 49 A, stk. 1.
Den arbejdsmarkedspligtige indkomst, som der skal indeholdes AM-bidrag af, omfatter herudover de indkomster m.m., som er nævnt i KSL § 49 A, stk. 2 og 3.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
|---|---|---|
| Skatteforvaltningen | ||
| "Sign on fee" anses som forskud på løn og som A-indkomst efter KSL § 43, stk. 1. | Trods meddelelsens overskrift gælder den også for andre end sportsudøvere. Se SKM2009.407.LSR om tiltrædelsesbonus til en aktieanalytiker. | |
| Landsskatteretten | ||
| Selskabet afholdelse af udgifter til relocation skal ifølge Landsskatteretten behandles på samme måde som flytteudgifter. Landsskatteretten finder herved, at det kan sidestilles med løn, og at selskabet har indberetningspligt af beløbene som A-indkomst, jf. skatteindberetningslovens § 1, jf. kildeskattelovens § 43, stk. 1. ◄ | ||
| ►SKM.2026.37.LSR | Selskabets afholdelse af udgifter til skatterådgivning til medarbejderen er et skattepligtigt vederlag for medarbejderen i form af sparet privatforbrug, jf. ligningslovens § 16, jf. statsskattelovens § 4. Landsskatteretten finder, at det kan sidestilles med yderligere løn til medarbejderen, som selskabet har pligt til at indberette som A-indkomst med AM-bidrag, jf. skatteindberetningslovens § 1, jf. kildeskattelovens § 43, stk. 1, og arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, stk. 1, nr. 1. ◄ | |
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.