Dette afsnit beskriver reglerne om, hvordan skatten forrentes i forbindelse med ansættelsesændringer ved forhøjelse og nedsættelse mv.
Afsnittet indeholder:
►Ved lov 2025-12-29 nr. 1783 er der sket ændringer af forrentning ved ansættelsesændringer.
Ved en restskat vil forrentningen fremover ske som en morarente på skattekontoen.
Ved en skattenedsættelse vil renten blive beregnet som en dag-til-dag rente. Herudover er der også sket ændringer vedrørende forfaldstidspunkter.
Ændringerne har virkning fra 1. januar 2026.◄
►Medfører en forhøjet skatteansættelse, at selskabet eller foreningen mv. skal betale restskat eller yderligere restskat, forfalder beløbet og tillæg efter SEL § 29 B, stk. 4, til betaling den 1. november med betalingsfrist den 20. november i kalenderåret efter indkomståret eller ved et forskudt indkomstår fra den 1. november med betalingsfrist den 20. november i kalenderåret efter det kalenderår, som det forskudte indkomstår træder i stedet for.
Medfører en forhøjet skatteansættelse for et selskab eller en forening mv., at overskydende skat nedsættes eller bortfalder, forfalder beløbet og godtgørelse efter SEL § 29 B, stk. 5, til betaling som anført i 1. pkt.
Det følger af OPKL § 16 C, stk. 1, at den del af en debetsaldo, der vedrører hovedkrav og gebyrer, forrentes med den rente, der er fastsat i OPKL § 7, stk. 1, jf. stk. 2. Renten påløber dagligt og tilskrives månedligt. Renten efter OPKL er en simpel rente, og særligt på selskabsskatten er renten før 1. januar 2026 også en simpel rente.
Renten er ikke fradragsberettiget.◄
►Medfører en nedsat skatteansættelse for et selskab eller en forening mv., at en tidligere beregnet restskat nedsættes eller bortfalder, tilbagebetales beløbet og tillæg efter SEL § 29 B, stk. 4, senest den 20. i den måned, der følger efter nedsættelsen.
Medfører en nedsat skatteansættelse for et selskab eller en forening mv., at der fremkommer overskydende skat eller yderligere overskydende skat, tilbagebetales beløbet med godtgørelse efter SEL § 29 B, stk. 5, senest den 20. i den måned, der følger efter nedsættelsen.
Af de i 1. og 2. pkt. nævnte beløb tilkommer der selskabet eller foreningen m.v. en rente i henhold til OPKL § 7, stk. 1, jf. stk. 2, fra den 21. november i kalenderåret efter indkomståret eller ved forskudt indkomstår fra den 21. november i kalenderåret efter det kalenderår, som det forskudte indkomstår træder i stedet for.
Renten medregnes ikke til den skattepligtige indkomst.◄
Ændring af en fremrykket ansættelse i forbindelse med skattepligtsophør/likvidationer forrentes ikke i positiv eller negativ retning, hvis forfaldstidspunktet for restskatten/den overskydende skat ligger før det normale hovedforfaldstidspunkt, dvs. før 1. november i kalenderåret efter indkomståret mv.
Passeres dette tidspunkt, vil der ske normal forrentning efter reglerne om forhøjelse eller nedsættelse. Se afsnittene ovenfor om forhøjelse og nedsættelse.
Eksemplet viser en fremrykket ansættelse i forbindelse med likvidation.
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.