Der er en fælles skattepligtsbestemmelse for alle selskaber og foreninger, hvis skattepligtige indkomst ikke opgøres på grundlag af en indkomstopgørelse, men som en procentdel af formuen (andelsbeskatning). Bestemmelsen står i SEL § 1, stk. 1, nr. 3.
Der er to betingelser for at være omfattet af andelsbeskatningen:
Se SEL § 1, stk. 1, nr. 3.
I tilknytning til disse to betingelser er der i SEL § 1, stk. 2 og 3, fastsat nærmere regler.
I SEL § 1, stk. 2, er der fastsat regler for opgørelse af medlemskredsen.
I SEL § 1, stk. 3, er der givet nærmere retningslinjer for, hvornår 25 pct.-grænsen må anses for overskredet væsentligt eller længerevarende, så andelsforeningen ikke længere kan anses for omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 3, og dermed af andelsbeskatningen.
I forbindelse ved formueopgørelsesreglerne for den skattepligtige indkomst sondres der mellem tre typer andelsselskaber:
Reglerne i SEL § 14, stk. 2-8, anvendes ved formueopgørelsen, som lægges til grund for indkomstopgørelsen af andelsforeninger. Se afsnit C.D.8.7.2 om formueopgørelsen.
Andelsselskaber og andelsforeninger kan opretholde andelsbeskatningen efter SEL § 1, stk. 1, nr. 3, selv om der etableres en intern elenhed til VE-el (vind/sol) til eget forbrug. Elenheden skal være regnskabsmæssigt adskilt, have særskilt SE-nummer og må alene omfatte elaktiviteten. Salg til elnettet kan accepteres, når elenhedens bruttosalg i indkomståret højst udgør 25 pct. af andelsselskabets/andelsforeningens samlede elforbrug i samme indkomstår.
Se afsnit C.D.1.1.8 om betingelserne for andelsbeskatning.
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.