Dette afsnit beskriver reglerne for beskatning af medarbejdere, når arbejdsgiveren betaler for faglige arrangementer.
Afsnittet indeholder:
Se også afsnit
Arrangementer uden fagligt indhold beskattes. Se LL § 16. Et skattepligtigt arrangement kan være omfattet af bagatelgrænsen for mindre personalegoder. Se LL § 16, stk. 3, 3. pkt.
Medarbejdere beskattes som udgangspunkt ikke af faglige arrangementer, herunder teambuilding, samt arrangementer, der har karakter af kundepleje, der er betalt af arbejdsgiveren. Der skal dog ske beskatning, hvis det faglige indhold er underordnet.
Generelt afspejler indholdet af arrangementet, om der er tale om et fagligt arrangement eller ej.
Ved arrangementer som teambuilding kan det være vanskeligt at afgøre, om der er et fagligt indhold eller ej.
Ved vurderingen af, om der er et fagligt indhold, kan der lægges vægt på:
Her er to eksempler på arrangementer, der har teambuilding som hovedformål.
En virksomhed inviterer en gruppe ansatte på en skiferie til Frankrig af fire dages varighed. På turen bliver de inddelt i hold efter skifærdigheder og bliver undervist af en dansk skiinstruktør. Formålet med skituren er at bringe medarbejderne tættere på hinanden og gøre arbejdspladsen mere attraktiv, for at fastholde medarbejderne.
Arrangementet har en længere varighed på fire dage, det foregår i udlandet, aktiviteterne er af privat og social karakter og ikke målrettet teambuilding, og der er ikke tilknyttet en teambuilding-instruktør. Medarbejderne skal beskattes af arrangementet.
Se SKM2008.324.BR og SKM2008.325.BR om en lignende situation, hvor en skitur til Alpe d'Huez blev vurderet til ikke at have teambuilding som hovedformål, og rejsen blev derfor anset for at være skattepligtig for henholdsvis den ansatte administrator og partneren. Se også SKM2015.730.BR
Et arrangement, der afholdes som led i kundepleje, har ofte ikke en så klar faglig karakter som faglige arrangementer i øvrigt, og det kan derfor være vanskeligt at vurdere, om det udløser beskatning. Et arrangement som led i kundepleje skal dog have et fagligt indhold eller forretningsmæssigt islæt, hvis det ikke skal udløse beskatning. Hvis et arrangement vurderes at være af privat karakter, er det skattepligtigt for medarbejderen.
Ved vurderingen af om arrangementet er af privat karakter, kan der lægges vægt på:
Nedenfor gives to eksempler på kundearrangementer, der ikke skal beskattes.
Nedenfor gives eksempler på kundearrangementer, der skal beskattes.
►I SKM2026.37.LSR stadfæstede Landsskatteretten Skattestyrelsens afgørelse om, at et selskabs kontingentbetaling til erhvervsnetværket Round Table for en medarbejder var et skattepligtigt gode for medarbejderen, og at selskabet havde pligt til at indberette beløbet til eIndkomst som B-indkomst uden AM-bidrag. Der blev lagt vægt på, at det ikke var dokumenteret eller sandsynliggjort, at der havde været en direkte og konkret sammenhæng mellem medarbejderens deltagelse i netværket og selskabets indkomsterhvervelse. Det forhold, at det ikke kunne udelukkes, at medarbejderen havde opnået strategisk indsigt i andre virksomheder, herunder potentielle strategiske partnerskaber, ved deltagelsen i netværket, og at medarbejderens deltagelse i netværket var pålagt af selskabet, ændrede ikke herved.
Derudover stadfæstede Landsskatteretten, at selskabets udgifter til Tinderbox Festival for en række medarbejdere var et skattepligtigt gode for medarbejderne, og at selskabet havde pligt til at indberette beløbet til eIndkomst som B-indkomst uden AM-bidrag. Landsskatteretten fandt, medarbejdernes deltagelse i arrangementet, der foregik på og uden for festivalpladsen, alene bestod i rene netværksaktiviteter med selskabets samarbejdspartnere og kunder. Der blev herved lagt vægt på, at det ved det fremlagte program og deltagerliste ikke var dokumenteret eller sandsynliggjort, at der havde været en direkte og konkret sammenhæng mellem medarbejdernes deltagelse i arrangementet og selskabets indkomsterhvervelse. Det forhold, at selskabet havde pålagt medarbejderne at deltage i arrangementet, og at det ikke kunne udelukkes, at der under arrangementet var foregået kundepleje med henblik på at styrke relationer og skabe nye forretningsmuligheder, ændrede ikke herved.◄Kundearrangementer sker tit i form af en rejse. Se derfor C.A.5.16.5 om rejser.
Afholder arbejdsgiveren et arrangement, der er skattepligtigt for medarbejderen, skal denne beskattes af markedsprisen af arrangementet. Se LL § 16, stk. 3, jf. LL § 16, stk. 1. Se afsnit C.A.5.1 om værdiansættelse.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsretsdomme | ||
| SKM2010.165.VLR | Værdien af en arbejdsgiverbetalt rejse til New York, som udelukkende var af social og turistmæssig karakter, var skattepligtig for den ansatte. Praksis vedrørende julefrokoster og andre lignende personalearrangementer, som er skattefrie, kunne ikke tillægges betydning for beskatningen af en rejse af den karakter. Værdien af godet skulle fastsættes til den værdi, som det må antages at koste den skattepligtige at erhverve godet i almindelig fri handel. Skattepligtig for medarbejderen. | |
| Byretsdomme | ||
| SKM2015.730.BR | Vedrørende et arrangement i Schweiz fandt retten efter det oplyste om rejsens formål, herunder det fremlagte program, oplysningerne om det faglige arrangement samt oplysningerne om indholdet af teambuildings-programmet, at det faglige indhold var af meget beskedent og underordnet omfang. Sammenholdt med karakteren af den resterende del af arrangementet, der bestod i skiløb og sociale aktiviteter, tiltrådte retten, at sagsøgeren ikke havde løftet bevisbyrden for, at arrangementet ikke udgjorde et skattepligtigt personalegode. Skattepligtig for medarbejderen. | |
| SKM2011.256.BR | En medarbejder, der var ansat som salgsmedarbejder i en virksomhed, var skattepligtig af sin deltagelse i to fodboldrejser, hvor der også deltog henholdsvis to og tre kunder inviteret af arbejdsgivervirksomheden. Rejserne indgik som en modydelse i en samlet sponsoraftale, som arbejdsgivervirksomheden havde indgået med en fodboldklub. Skattepligtig for medarbejderen. | |
| SKM2008.324.BR | Skitur til Alpe d'Huez betalt af advokatfirmaet (A/S) blev anset for et skattepligtigt personalegode for den ansatte administrator. Sagsøger havde bl.a. argumenteret for, at der var tale om teambuilding, og at rejsen var sket i arbejdsgiverens interesse. Godet værdiansættes til arbejdsgiverens faktiske udgifter. Der var ikke grundlag for at tilsidesætte skønnet over, at udgifterne var blevet fordelt forholdsmæssigt på hver deltager. Skattepligtig for medarbejderen. | |
| SKM2008.325.BR | I denne sag blev turen også anset for et skattepligtigt personalegode for partneren. Skattepligtig for partneren. | Sagen omhandler samme rejse som i SKM2008.324.BR. |
| Landsskatteretten | ||
| ►Landsskatteretten stadfæstede, at et selskabs kontingentbetaling til erhvervsnetværket Round Table for en medarbejder var et skattepligtigt gode for medarbejderen, og at selskabet havde pligt til at indberette beløbet til eIndkomst som B-indkomst uden AM-bidrag. Der blev lagt vægt på, at det ikke var dokumenteret eller sandsynliggjort, at der havde været en direkte og konkret sammenhæng mellem medarbejderens deltagelse i netværket og selskabets indkomsterhvervelse. Det forhold, at det ikke kunne udelukkes, at medarbejderen havde opnået strategisk indsigt i andre virksomheder, herunder potentielle strategiske partnerskaber, ved deltagelsen i netværket, og at medarbejderens deltagelse i netværket var pålagt af selskabet, ændrede ikke herved. Landsskatteretten fandt videre, at selskabets udgifter til skatterådgivning til en medarbejder var et skattepligtigt vederlag for medarbejderen, som kunne sidestilles med yderligere løn, og som selskabet derfor havde pligt til at indberette til eIndkomst som A-indkomst med AM-bidrag. Der blev lagt vægt på, at udgifterne ikke vedrørte medarbejderens indkomsterhvervelse, men derimod den skattemæssige behandling heraf. Derudover stadfæstede Landsskatteretten, at selskabets udgifter til Tinderbox Festival for en række medarbejdere var et skattepligtigt gode for medarbejderne, og at selskabet havde pligt til at indberette beløbet til eIndkomst som B-indkomst uden AM-bidrag. Landsskatteretten fandt, medarbejdernes deltagelse i arrangementet, der foregik på og uden for festivalpladsen, alene bestod i rene netværksaktiviteter med selskabets samarbejdspartnere og kunder. Der blev herved lagt vægt på, at det ved det fremlagte program og deltagerliste ikke var dokumenteret eller sandsynliggjort, at der havde været en direkte og konkret sammenhæng mellem medarbejdernes deltagelse i arrangementet og selskabets indkomsterhvervelse. Det forhold, at selskabet havde pålagt medarbejderne at deltage i arrangementet, og at det ikke kunne udelukkes, at der under arrangementet var foregået kundepleje med henblik på at styrke relationer og skabe nye forretningsmuligheder, ændrede ikke herved.◄ | ||
| ►Landsskatteretten stadfæstede, at en arbejdsgivers betaling af udgifter til Tinderbox Festival for en medarbejder var et skattepligtigt gode for medarbejderen, som var skattepligtig af beløbet som B-indkomst uden AM-bidrag. Landsskatteretten fandt, at medarbejderens deltagelse i arrangementet, der foregik på og uden for festivalpladsen, alene bestod i rene netværksaktiviteter med selskabets samarbejdspartnere og kunder. Der blev lagt vægt på, at det ved det fremlagte program og den fremlagte deltagerliste ikke var dokumenteret eller sandsynliggjort, at der havde været en direkte og konkret sammenhæng mellem medarbejderens deltagelse i arrangementet og arbejdsgiverens indkomsterhvervelse. Det forhold, at arbejdsgiveren havde pålagt medarbejderen at deltage i arrangementet, og at det ikke kunne udelukkes, at der under arrangementet var foregået kundepleje med henblik på at styrke relationer og skabe nye forretningsmuligheder, ændrede ikke herved.◄ | ||
| Et arrangement med en tre dags tur til Oslo for 55+ medarbejdere var ikke omfattet af skattefriheden i LL § 31. Der var programsat foredrag om økonomi, sundhed og fritid i den tredje alder, hvilket blev anset for at være af privatkarakter. Arrangementet var heller ikke omfattet af andre bestemmelser om skattefrihed. Skattepligtig for medarbejderen. | ||
| Skatterådet | ||
| Et arrangement med en tre dags tur til Oslo for 55+ medarbejdere var ikke omfattet af skattefriheden i LL § 31. Der var programsat foredrag om økonomi, sundhed og fritid i den tredje alder, hvilket blev anset for at være af privatkarakter. Arrangementet var heller ikke omfattet af andre bestemmelser om skattefrihed. Skattepligtig for medarbejderen. | ||
| Et selskab ønskede bekræftet, at det kunne fratrække udgifterne til en gave til en forretningsforbindelses jubilæum og udgifterne til andre forretningsforbindelsers deltagelse i festligholdelsen af jubilæet som repræsentationsudgifter i henhold til LL § 8, stk. 4, og at det ikke var til hinder for fradragsretten, at en del af festligholdelsen var knyttet til danmarksmesterskabet i dragesejlads, som selskabets hovedaktionær deltog i, fordi han dyrkede sejlsport som fritidsinteresse. Skatterådet bekræftede, at udgifterne er omfattet af bestemmelsen, da de ikke vedrører hovedaktionærens egen deltagelse i arrangementerne, og da de findes at være afholdt med henblik på at pleje forretningsforbindelser. Fradragsret for selskabet. | ||
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.