DEN JURIDISKE VEJLEDNING 2026-2 | C.E DØDSBOBESKATNING | C.E.12 VIRKSOMHEDSSKATTELOV I FORBINDELSE MED DØDSFALD | C.E.12.1 DØDSBOER, DER SKIFTES VED DØDSFALDET | C.E.12.1.2 KONJUNKTURUDLIGNINGSORDNINGEN I VSL AFSNIT II ER BRUGT FORUD FOR DØDSÅRET | C.E.12.1.2.7 AFDØDE HAR DREVET DEN LÆNGSTLEVENDE ÆGTEFÆLLES VIRKSOMHED FORUD FOR DØDSÅRET

C.E.12.1.2.7.1 Hvad betyder det for dødsboet, når afdøde har drevet den længstlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret?

C.E.12.1.2.7.1 Hvad betyder det for dødsboet, når afdøde har drevet den længstlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret?

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvad det betyder for dødsboet, når

  • afdøde har drevet den længstlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret
  • konjunkturudligningsordningen i virksomhedsskattelovens afsnit II har været brugt
  • dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Undtagelse.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, der skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af dødsboskattelovens afsnit II

  • kapitel 4 (dødsboer, der er skattefritaget)
  • kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).

Hovedregel

Så længe de to ægtefæller er i live, bliver overskud af erhvervsvirksomhed beskattet hos den ægtefælle, der driver virksomheden. Det er uden betydning, hvem der ejer den. Se kildeskattelovens § 25 A, stk. 1.

Når en af ægtefællerne dør, og dødsboet bliver skiftet, overgår beskatningen fra og med dødsåret fra den ægtefælle, der har drevet erhvervsvirksomheden, til den ægtefælle, der ejer den. Se dødsboskattelovens § 4, stk. 1.

Når afdøde har henlagt til konjunkturudligning ved udgangen af indkomståret før dødsåret på en virksomhed, som den længstlevende ægtefælle ejer, skal afdødes henlæggelse

  • inklusiv tilhørende konjunkturudligningsskat ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet
    og
  • med fradrag af et grundbeløb

indgå i den skattepligtige indkomst for dødsboets

  • mellemperiode, når dødsboet er skattefritaget, jf. dødsboskattelovens § 11, stk. 1
  • bobeskatningsperiode, når dødsboet ikke er skattefritaget, jf. dødsboskattelovens § 25, stk. 1.

Grundbeløb skal først trækkes fra i tidligste henlæggelse.

Bemærk

Grundbeløbet udgør 152.200 kr. (2010-niveau) og reguleres efter personskatteloven § 20. Se dødsboskattelovens § 11, stk. 5 og § 25, stk. 5.

Se også

Se afsnit

  • C.E.15 om, hvor meget grundbeløbet efter dødsboskattelovens §§ 11 og 25 er reguleret til for dødsåret.
  • C.E.12.1.2.7.2 om, hvad det betyder for den længstlevende ægtefælle, når afdøde har drevet dennes virksomhed forud for dødsåret
  • C.E.12.1.2.9 om beskatningen, hvor én af flere virksomheder indgår i dødsboet
  • C.E.12.1.2.2 om beskatningen, hvis dødsboet er omfattet af dødsboskattelovens kapitel 4 (dødsboer, der er skattefritaget)
  • C.E.12.1.2.3 om beskatningen, hvis dødsboet er omfattet af dødsboskattelovens kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).

Undtagelse

I det omfang henlæggelsen bliver overtaget på afdødes skattemæssige vilkår (succession) af

  • en arving efter dødsboskattelovens § 39, stk. 3 eller
  • den længstlevende ægtefælle efter dødsboskattelovens § 45, stk. 4

gælder hovedreglen ikke.

Se dødsboskattelovens

  • § 11, stk. 4, når dødsboet er skattefritaget
  • § 25, stk. 4 når dødsboet ikke er skattefritaget.

Se også

Se afsnit

  • C.E.12.1.2.4 om udlodningsmodtagers mulighed for at overtage konjunkturudligningshenlæggelse på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession).
  • C.E.12.1.3 om beskatning af den længstlevende ægtefælle, der overtager opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse med succession.

Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.