Dette afsnit beskriver, om dødsboet skal betale restskat, eller Skattestyrelsen udbetaler overskydende skat for bobeskatningsperioden.
Afsnittet indeholder:
Se afsnit C.E.14 om definition af bobeskatningsperioden.
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter dødsboskattelovens § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Når forskellen mellem
viser, at
Se afsnit C.E.3.3.5.1 og C.E.3.3.5.2.
Når Skattestyrelsen beregner negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieskat i bobeskatningsperioden, tilbagebetaler Skattestyrelsen også afdødes foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden. Se afsnit C.E.3.3.5.3 om negativ skat (carry back).
Der er intet mindstebeløb for restskat eller overskydende skat for bobeskatningsperioden svarende til reglerne for mellemperioden.
Dødsboet
uanset beløbets størrelse.
Se også afsnit C.E.3.3.5.5 skemaer - har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden
Når Skattestyrelsen ændrer en tidligere skatteberegning, tages der hensyn til de skatter
Se afsnit C.E.8 om renteberegning, når Skattestyrelsen ændrer den oprindelige skatteberegning for bobeskatningsperioden.
Når et ellers solvent dødsbo bliver insolvent alene på grund af restskatten for bobeskatningsperioden, nedsætter Skattestyrelsen restskatten til et beløb, der svarer til dødsboets aktiver med fradrag af alle passiver undtagen den opgjorte restskat. Hvis der er sket acontoudlodning af aktiver, indgår disse aktiver i nettoformuen ved vurderingen af, om dødsboet bliver insolvent som følge af restskatten. Se dødsboskattelovens § 30 a, stk. 6.
Var afdøde gift ved dødsfaldet og afdøde efterlader sig fællesformue, skal der tages hensyn til boslodsudvekslingen. Det følger af de almindelige regler om deling af fællesbo, når ægteskabet ophører - hvad enten det er i forbindelse med skilsmisse eller ved dødsfald - at parterne deler hver enkeltes positive bodel med 50 pct. til hver. Der sker ikke deling af en negativ bodel mellem parterne. Har den ene ægtefælle negativ bodel, kan dennes kreditorer ikke rejse krav over for den anden ægtefælle for den del, der ikke kan dækkes efter boslodsudvekslingen er sket.
Når der i dødsboskattelovens § 30 a, stk. 6, omtales "boets aktiver med fradrag af alle passiver undtagen den opgjorte restskat", drejer det sig om boer, hvor der
Hvis afdødes negative bodel tillagt boslodsudvekslingen med længstlevende ægtefælles halvdel af dennes bodel ikke er tilstrækkeligt til at dække restskattekravet, skal restskatten nedsættes til det beløb, der så kan dækkes.
Eksemplet viser, hvordan en restskat for bobeskatningsperioden bliver nedsat, når et ellers solvent dødsbo bliver insolvent på grund af restskatten.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
| Beregning af nettoformue uden skattebeløb | Beløb |
| Dødsboets nettoformue | 1.200.000 |
| Dødsboskat afsat med (forkert beløb i forhold til Skattestyrelsens beregning) | 100.000 |
| Nettoformue uden udgift til boskat | 1.300.000 |
Skattestyrelsen nedsætter den beregnede dødsboskat på 1.500.000 kr. til dødsboets nettoformue på 1.300.000 kr.
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.