DEN JURIDISKE VEJLEDNING 2026-2 | C.G BESKATNING AF PENSIONSAFKAST | C.G.2 HVILKET AFKAST ER SKATTEPLIGTIGT? | C.G.2.3 BESKATNINGSGRUNDLAG OG OPGØRELSE AF BESKATNINGSGRUNDLAGET FOR ORDNINGER I LIVSFORSIKRINGSSELSKABER, PENSIONSKASSER OG PENSIONSFONDE (PAL §§ 4 OG 4 A) | C.G.2.3.3 OPGØRELSE AF BESKATNINGSGRUNDLAGET AF PENSIONSORDNINGER I LIVSFORSIKRINGSSELSKABER, PENSIONSKASSER OG PENSIONSFONDE EFTER PAL § 4 A, STK. 2-11

C.G.2.3.3.5 En opgørelse over rente-, risiko- og omkostningsresultat (PAL § 4 a, stk. 7)

C.G.2.3.3.5 En opgørelse over rente-, risiko- og omkostningsresultat (PAL § 4 a, stk. 7)

Pensionsinstituttet skal for hver enkelt gruppe, jf. PAL § 4 a, stk. 4, lave en opgørelse over rente-, risiko- og omkostningsresultatet.

Pensionsinstituttet skal føre regnskab over tilskrivning af årets overskud på rente-, risiko- og omkostningsresultatet for hver enkelt gruppe, jf. § 19 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven. Regnskabet skal forelægges for Skattestyrelsen, hvis Skattestyrelsen anmoder om det.

Det vil sige, at Skattestyrelsen har mulighed for at se,

  • hvor stor en del af overskuddet på renteresultatet, der er tilskrevet depoterne og overført til de ufordelte bonusreserver og
  • om der er underskud eller overskud på omkostnings- og risikoresultatet på 2. orden for gruppen.

Renteresultatet

Renteresultatet opgøres som den del af årets investeringsafkast, der tilfalder gruppen, fratrukket gruppens renter i henhold til forsikringsaftalen.

Risikoresultatet

Risikoresultat opgøres som årets 2. ordens risikopræmier for gruppen fratrukket de faktiske risikoudgifter for gruppen.

Omkostningsresultatet

Omkostningsresultatet opgøres som årets 2. ordens omkostningspræmier for gruppen fratrukket de faktiske omkostninger for gruppen.

Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.