Erhvervsvirksomhed eller hobbyvirksomhed?
Skellet mellem erhvervsvirksomhed og hobbyvirksomhed har betydning for, hvordan du skal forholde dig til en lang række skattemæssige faktorer, som f.eks. fradrag og beskatning.. Skattestyrelsen foretager altid en samlet vurdering af den enkelte virksomhed, og konklusionen kan få store økonomiske konsekvenser. Mange oplever f.eks., at længerevarende underskud fører til tvivl om virksomhedens karakter, og derfor er det vigtigt at forstå de kriterier, som vurderingen bygger på.
Hvad er en hobbyvirksomhed?
En hobbyvirksomhed drives ud fra private eller personlige interesser, og motivationen er ikke et stabilt økonomisk afkast, men engagement i selve aktiviteten. Der er som udgangspunkt ingen erhvervsmæssig risiko, og omsætningen er ofte sporadisk eller begrænset.
En hobbyvirksomhed adskiller sig fra en erhvervsvirksomhed, da Skattestyrelsen ikke anser aktiviteten som professionelt baseret. Det betyder også, at fradragsretten og mulighederne for at bruge virksomhedsordningen er væsentligt reduceret.
Hvilke regler gælder for en hobbyvirksomhed?
Indtægter beskattes som almindelig indkomst, og du kan kun fratrække udgifter i det omfang, indtægten samme år kan bære dem. Skattestyrelsen accepterer ikke, at underskud modregnes i anden indkomst. Derfor får hobbyvirksomheder ingen skattemæssig fordel af perioder uden indtjening.
Hobbyvirksomheder er ikke momspligtige, fordi aktiviteten ikke anses som økonomisk virksomhed i momsmæssig forstand. Du får derfor ikke fradrag for købsmoms (indgående afgift), og du skal ikke afregne udgående moms af dine salg.
Du kan kun fratrække udgifter, der direkte knytter sig til aktiviteten, og kun op til indtægtens størrelse. Udgifter, der overstiger årets indtægter, bortfalder uden mulighed for fremførsel.
Der gælder ingen formelle erhvervsretlige krav til registrering, årsrapporter eller bogføring, men du skal kunne dokumentere alle udgifter og indtægter, når Skattestyrelsen beder om det. Vurderingen afhænger af aktiviteten, dens udformning, og om du driver den på en måde, som ligner andre hobbybaserede aktiviteter.
Skattestyrelsen vurderer blandt andet:
- Om aktiviteten drives professionelt
- Om driften følger branchesædvanlige metoder
- Om omsætningen viser en realistisk mulighed for fremtidige overskud
- Om du har de nødvendige faglige forudsætninger
- Om omfanget er tilstrækkeligt stort til i stedet at kunne betegnes som erhverv
Eksempler på hobbyvirksomheder
Mange aktiviteter starter som hobby og udvikler sig eventuelt senere til erhverv. Typiske eksempler omfatter:
- kunsthåndværk
- jagt eller mindre dyrehold
- musikproduktion i begrænset omfang
- forsigtigt salg af håndlavede produkter eller kreative projekter
Generelt hobbies, hvor omsætningen er lav og primært båret af interesse frem for et erhvervsmæssigt formål.
