Indhold

Dette afsnit omhandler reglerne og praksis for Vurderingsstyrelsens kategorisering af ejendomme.

Afsnittet indeholder:

• Beslutningen om en ejendoms kategorisering (H.A.2.2.1)
• Ejerbolig (H.A.2.2.2)
• Landbrugsejendom (H.A.2.2.3)
• Skovejendom (H.A.2.2.4)
• Erhvervsejendom, grunde, der ligger i et kolonihaveområde - se § 2 i lov om kolonihaver, eller anden ejendom, som ikke er omfattet af de øvrige tre kategorier (H.A.2.2.5)
• Kategorisering af ejendomme med flere anvendelser (H.A.2.2.6)
• Overgangsbestemmelser for ejendomskategorisering af landbrugs- og skovejendomme (H.A.2.2.7).

►Bemærk

Ved lov nr. 615 af 30. juni 2026, som trådte i kraft 1. juli 2026, foretages en række ændringer i ejendomsskatteloven og ejendomsvurderingsloven. Loven indeholder følgende hovedpunkter:

• Indførelse af en samlet ejendomskategori for landbrugs-, skov- og naturejendomme (virkning fra og med vurderingsterminen den 1. januar 2027)
• Fremrykket kategorisering af landbrugs-, skov- og naturejendomme (virkning fra og med vurderingsterminen den 1. januar 2027)
• Foreløbigt beskatningsgrundlag for ejendomme omfattet af den fremrykkede kategorisering (virkning fra og med vurderingsterminen den 1. januar 2027)
• Bindende svar om juridisk kategorisering for landbrugs-, skov- og naturejendomme (virkning fra og med vurderingsterminen den 1. januar 2027)
• Forenkling af ejendomsvurderingerne for vurderingsårene 2026 og 2027 (virkning fra 1. juli 2026)
• Lempeligere ejendomsbeskatningsgrundlag for kolonihavegrunde (virkning fra og med vurderingen pr. 1. marts 2021)
• Fritagelser for stigninger i grundskyld som følge af, at der opføres lejligheder i tagetagen på eksisterende bygninger (virkning fra og med kalenderåret 2024, forudsat at told- og skatteforvaltningen har meddelt ejeren en vurdering efter ejendomsvurderingslovens §§ 5 eller 6 pr. 1. januar 2023 eller en senere vurderingstermin.)

Ændringerne vil blive indarbejdet i Den juridiske vejledning 2027-1.◄

Indledning

Reglerne om kategorisering står i EVL kapitel 1, §§ 3 og 4.

Skatteforvaltningen (Vurderingsstyrelsen) skal som et led i vurderingen foretage en kategorisering af ejendommene. En ejendom kan kategoriseres som ejerbolig, som landbrugsejendom, som skovejendom eller som erhvervsejendom mv., der ikke er omfattet af de førnævnte kategorier.

Vurderingsstyrelsen har til brug for 2020-vurderingerne foretaget en kategorisering af de ejendomme, der skal henføres til ejerboligkategorien efter EVL § 3, stk. 1, nr. 1, og § 5, stk. 2. De resterende ejendomme skal derimod vurderes i ulige år og skal derfor vurderes første gang i forbindelse med vurderingsterminen pr. 1. marts 2021. Det fremgår af EVL § 5, stk. 1 og 2, samt § 81, stk. 7. Det er for det første ejendomme, der henføres til de tre øvrige kategorier, og for det andet ejerboliger der opfylder mindst et af følgende kriterier:

• ejendommens grundareal udgør 2 hektar eller mere,
• der på ejendommen er registreret bygningsarealer til erhvervsmæssig anvendelse, eller
• der på ejendommen er opført eller er ret til at opføre en eller flere produktionsvindmøller eller et eller flere erhvervsmæssige solenergianlæg.

Ifølge EVL § 83, stk. 1, skal alle ejendomme, der efter EVL §§ 87 eller 88, blev vurderet som landbrug, gartneri, planteskole, frugtplantage eller skovbrug, vurderes første gang den 1. marts 2021, uanset om de efter EVL § 5, skal vurderes i lige eller ulige år.

Beslutningen om, hvilken kategori en ejendom skal henføres til, kan ved vurderingsterminen pr. 1. marts 2021 i visse tilfælde træffes uafhængigt af vurderingen. Der henvises til EVL § 83 a.  

Vurderingsstyrelsen har med styresignal om fastlæggelse af praksis vedrørende juridisk kategorisering SKM2023.149.VURDST fastlagt den indbyrdes vægtning af de forskellige kriterier og hensyn, der indgår i beslutningen om, hvilken kategori en ejendom skal henføres til. Styresignalet blev indarbejdet i dette afsnit af Den juridiske vejledning ved version 2023-2.

Overgangsbestemmelserne for ejendomskategorisering af landbrugs- og skovejendomme er uddybende beskrevet i afsnit H.A.2.2.7.