Dette afsnit beskriver skatteberegning for mellemperiodeskat, når afdøde har både særeje og delingsformue, der skiftes hver for sig.
Afsnittet indeholder:
Se afsnit C.E.14 om definition af mellemperioden.
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboerne er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.
Se afsnit C.E.3.1.5.2 om, hvornår er et dødsbo skattefritaget, når afdøde har efterladt sig både særbo og fællesbo.
Skatteberegningen sker under ét for begge dødsboer. Mellemperiodeskat og eventuel aktieskat beregnes af summen af de to dødsboers henholdsvis skattepligtige indkomster og aktieindkomster.
Se afsnit
Når mellemperiodeskat og eventuel aktieskat er beregnet, og Skattestyrelsen gør op, om dødsboerne tilsammen skal
skal beløbet fordeles mellem de to dødsboer. Se dødsboskattelovens § 15, stk. 4, 1. pkt., og § 15, stk. 5, 1. pkt.
Grundbeløbene indgår i den samlede beregnede skat, før fordeling sker mellem de to dødsboer.
Fordelingen sker efter summen af den skattepligtige indkomst og aktieindkomsten, der indgår i hvert af de to dødsboers mellemperiode.
Når summen bliver negativ for det ene bo, skal det andet bo alene
Se dødsboskattelovens § 15, stk. 4, 2. pkt., om restskat og § 15, stk. 5, 2. pkt., om overskydende skat.
Grundbeløbet i dødsboskattelovens § 15,
reguleres efter personskattelovens § 20. Se dødsboskattelovens § 15, stk. 7.
Se også afsnit C.E.15 om, hvor meget grundbeløbene i § 15, stk. 4 og 5, er reguleret til for dødsåret.
Eksemplet viser skatteberegning og fordeling af restskat i mellemperiodeskatten, når afdøde har både særeje og delingsformue, og begge dødsboer har positiv sum af skattepligtig indkomst og aktieindkomst.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
| Fordeling af restskat mellem fællesbo og særbo | Beløb |
| Samlet restskat for mellemperioden | 75.000 |
| Beløb som dødsboet ikke skal betale | -44.900 |
| Restskat til fordeling mellem de to dødsboer | 30.100 |
| Fællesboet andel af restskatten udgør: 30.100 x 540.000 / 590.000 | 27.549 |
| Særboets andel af restskatten udgør: 30.100 x 50.000 / 590.000 | 2.551 |
Eksemplet viser skatteberegning og fordeling af overskydende skat for mellemperiodeskatten, når afdøde har både særeje og delingsformue, og det ene dødsbo har positiv sum af skattepligtig indkomst og aktieindkomst, mens det andet dødsbos sum er negativ.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
Da særboets sum af skattepligtig indkomst og aktieindkomst er negativ, udbetaler Skattestyrelsen hele den overskydende skat til fællesboet.
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.