Indhold

Dette afsnit beskriver de generelle regler for en udlodningsmodtagers muligheder for succession, når

• afdødes virksomhed har været beskattet efter konjunkturudligningsordningen i virksomhedsskattelovens afsnit II
• dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet.

Afsnittet indeholder:

• Personer omfattet af reglen
• Regel
• Betingelser.

Se afsnit C.E.14 om definition af udlodning og af succession.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter personer, der ved udlodning fra dødsboet overtager

• afdødes eller
• den længstlevende ægtefælles

henlæggelse efter konjunkturudligningsordningen i virksomhedsskattelovens afsnit II på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession).

Regel

Den, der overtager en virksomhed, hvor afdøde eller dennes ægtefælle har brugt konjunkturudligningsordningen i indkomståret forud for dødsåret, kan overtage henlæggelsen. Henlæggelse kan overtages med den størrelse, den har ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret.

Den, der overtager en del af en erhvervsvirksomhed, kan kun overtage en forholdsmæssig del af henlæggelsen. Det vil sige, at overtager flere udlodningsmodtagere virksomheden i sameje, kan de overtage henlæggelsen i samme forhold, som de overtager virksomheden.

Se dødsboskattelovens § 39, stk. 3.

Se også

Se afsnit

• C.E.12.1.2.4.2 om, hvilken personkreds der kan succedere i fuldt omfang
• C.E.12.1.2.6 om beskatningen, når den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret
• C.E.12.1.2.7 om beskatningen, når afdøde har drevet den længstlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret
• C.E.12.1.2.9 om beskatningen, hvor én af flere virksomheder indgår i dødsboet.

Bemærk

Der kan også ske udlodning med succession i konjunkturudligningshenlæggelsen, selvom

• dødsboet er skattefritaget efter dødsboskattelovens § 6
• virksomheden i øvrigt ikke overtages med succession i fortjeneste på aktiverne.

Den, der overtager virksomheden eller en del af den, kan vælge

• ikke at overtage nogen del af konjunkturudligningshenlæggelsen
• kun at overtage en del af konjunkturudligningshenlæggelsen.

Den del af konjunkturudligningshenlæggelsen, der ikke overtages på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår, skal beskattes i dødsboet efter reglerne i dødsboskattelovens

• § 11, hvis dødsboet er skattefritaget eller
• § 25, hvis dødsboet ikke er skattefritaget.

Betingelser

Kun fysiske personer kan overtage henlæggelse til konjunkturudligning med succession. Se dødsboskattelovens § 36, stk. 1.

Det er en forudsætning for at overtage konjunkturudligningshenlæggelse, at modtageren selv opfylder kravene i VSL afsnit II. Se dødsboskattelovens § 39, stk. 3, 4. pkt.

Det vil bl.a. sige, at modtageren er skattepligtig her i landet - herunder efter en indgået dobbeltbeskatningsoverenskomst - af den virksomhed, som konjunkturudligningshenlæggelsen knytter sig til. En udenlandsk udlodningsmodtager kan kun overtage konjunkturudligningshenlæggelse knyttet til et fast driftssted, der ligger her i landet. Se dødsboskattelovens § 38.