Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilke beløb der skal lægges til eller trækkes fra de foreløbige skatter for bobeskatningsperioden.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• "Grøn check" lægges til foreløbige skatter
• Ejendomsværdiskat og grundskyld trækkes fra foreløbige skatter
• Beløb, der er tilbagebetalt afdøde efter kildeskattelovens § 55
• Eksempel.

Se afsnit C.E.14 om definition af bobeskatningsperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter dødsboskattelovens § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

"Grøn check" lægges til foreløbige skatter

Afdødes krav på beløb efter § 1 i lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter (Grøn check) er endeligt afgjort med det beløb, der har nedsat den forskudsbetalte indkomstskat før dødsfaldet. Se dødsboskattelovens § 33 a, stk. 1.

Kompensationsbeløbet for bobeskatningsperioden udgør den forholdsmæssige del af forskudsregistreret årligt kompensationsbeløb, der svarer til mellemperiodens længde i forhold til hele indkomståret.

Det betyder, at når Skattestyrelsen beregner, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden, skal afdødes foreløbige skatter forhøjes med kompensationsbeløbet for mellemperioden.

Se også

Se også afsnit C.E.3.3.5.2.1 om, hvilke skatter der indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden.

Ejendomsværdiskat og grundskyld trækkes fra foreløbige skatter

Når en person afgår ved døden, er foreløbig betaling af ejendomsværdiskat og grundskyld, som forfaldt før dødsfaldet, endelig for afdøde for dødsåret. Se ejendomsskattelovens § 32.

Det betyder, at når Skattestyrelsen beregner, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden, skal afdødes foreløbige skatter nedsættes med den del af forskudsskatten, der vedrører ejendomsværdiskat og grundskyld.

Ejendomsværdiskattens og grundskyldens andel af forskudsskatterne udgør den forholdsmæssige del af forskudsregistreret årlig ejendomsværdiskat og grundskyld, der svarer til mellemperiodens længde i forhold til hele indkomståret. Ved beregningen har indkomståret 360 dage og en måned 30 dage. Se ejendomsskattelovens § 72.

Se også

Se også afsnit C.H.4.3.4.3.3 om regler for beregning af grundskyld, når ejeren er afgået ved døden.

Bemærk

Dødsboskatteloven har ingen særregler om ejendomsværdiskat og grundskyld.

Regler for dødsfald i 2023 og tidligere

For dødsfald i 2023 og tidligere er det alene foreløbig betaling af ejendomsværdiskat, som forfaldt før dødsfaldet, der anses for endelig for afdøde for dødsåret.

Er dødsboet ikke afsluttet inden den 1. januar 2024, betales grundskyld til og med den 31. december 2023. Se ejendomsskattelovens § 84, stk. 3, 1. pkt. Fra og med den 1. januar 2024 betales der ikke grundskyld, indtil dødsboet afsluttes. Se ejendomsskattelovens § 84, stk. 3, 2. pkt.

Beløb, der er tilbagebetalt afdøde efter kildeskattelovens § 55

Når afdøde har fået tilbagebetalt overskydende skat for dødsåret efter kildeskattelovens § 55, skal beløbet nedsætte afdødes foreløbige indkomstskatter. Se kildeskattelovens § 60, stk. 3.

Se også

Se også afsnit

• C.E.3.3.5.2.1 om, hvilke skatter der indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden
• C.E.3.3.5.5 Skemaer - Har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden.

Eksempel

Eksemplet viser, hvordan afdødes foreløbige skatter reguleres med "Grøn check" og ejendomsværdiskat.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• I forskudsregistreringen indgår årlig:
  • "Grøn check" med 875 kr.
  • Ejendomsværdiskat og grundskyld med 5.500 kr.
• Dødsfaldet er sket 3. juni.

Mellemperioden er tiden 1. januar til 3. juni eller 154 dage af 365 dage.

Ved beregning af ejendomsværdiskat og grundskyld, der er endelig for mellemperioden, bruges 152 dage af 360 dage.