Dette afsnit beskriver de generelle regler for en udlodningsmodtagers muligheder for at succedere ved udlodning fra dødsboet, når
Afsnittet indeholder:
Se afsnit C.E.14 om definition af udlodning og af succession.
Reglen omfatter personer, der ved udlodning fra dødsboet overtager
opsparing efter virksomhedsordningen i virksomhedsskattelovens afsnit I på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession).
Den, der overtager en virksomhed, hvor afdøde eller dennes ægtefælle har brugt virksomhedsordningen i indkomståret forud for dødsåret, kan overtage opsparet overskud. Opsparet overskud kan overtages med den størrelse, det har ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret.
Når opsparet overskud overtages med succession betyder det, at tidligere betalte virksomhedsskatter, der vedrører overtaget opsparet overskud, også anses for betalt af den, der overtager opsparet overskud.
Den, der overtager en del af en erhvervsvirksomhed, kan kun overtage en forholdsmæssig del af opsparet overskud. Det vil sige, at overtager flere udlodningsmodtagere virksomheden i sameje, kan de overtage opsparet overskud i samme forhold, som de overtager virksomheden.
Se dødsboskattelovens § 39, stk. 2.
Se afsnit
Der kan også ske udlodning med succession i opsparet overskud, selvom
Den, der overtager virksomheden eller en del af den, kan vælge
Den del af det opsparede overskud, der ikke overtages på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår, skal beskattes i dødsboet efter reglerne i dødsboskattelovens
Kun fysiske personer kan overtage opsparet overskud med succession. Se dødsboskattelovens § 36, stk. 1.
Det er en forudsætning for at overtage opsparet overskud, at modtageren selv opfylder kravene i virksomhedsskattelovens afsnit I. Se dødsboskattelovens § 39, stk. 2, 4. pkt.
Det vil bl.a. sige, at modtageren er skattepligtig her i landet - herunder efter en indgået dobbeltbeskatningsoverenskomst - af den virksomhed, som det opsparede overskud knytter sig til. En udenlandsk udlodningsmodtager kan kun overtage opsparet overskud knyttet til et fast driftssted, der ligger her i landet. Se dødsboskattelovens § 38.
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.