DEN JURIDISKE VEJLEDNING 2026-2 | C.E DØDSBOBESKATNING | C.E.12 VIRKSOMHEDSSKATTELOV I FORBINDELSE MED DØDSFALD | C.E.12.1 DØDSBOER, DER SKIFTES VED DØDSFALDET | C.E.12.1.1 VIRKSOMHEDSORDNINGEN I VSL AFSNIT I ER BRUGT FORUD FOR DØDSÅRET | C.E.12.1.1.3 DØDSBO, DER IKKE ER SKATTEFRITAGET

C.E.12.1.1.3.1 Indkomstopgørelse for bobeskatningsperioden, når afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen

Indhold

Dette afsnit beskriver indkomstopgørelse for bobeskatningsperioden, når

afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen i virksomhedsskattelovens afsnit I
dødsboet ikke er skattefritaget
dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet.

Afsnittet indeholder:

Dødsboer omfattet af reglen
Hovedregel
Undtagelse
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Se afsnit C.E.14 om definition af bobeskatningsperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, der skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af dødsboskattelovens afsnit II, kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Hovedregel

Afdødes opsparing

efter virksomhedsordningen inklusiv tilhørende virksomhedsskat ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet og
med fradrag af et grundbeløb

skal indgå i bobeskatningsperiodens skattepligtige indkomst. Grundbeløb skal først trækkes fra i tidligst opsparet overskud. Se dødsboskattelovens § 24, stk. 1.

Det gælder også, når dødsboet har omdannet virksomheden efter reglerne om skattefri virksomhedsomdannelse. Skatterådet har i et bindende svar taget stilling til, at opsparet overskud ikke kan indregnes i den skattemæssige anskaffelsessum for anparter i et selskab i forbindelse med selskabets stiftelse efter reglerne i lov om skattefri virksomhedsomdannelse. Se SKM2012.256.SR.

Se også

Se afsnit

C.E.12.1.1.3.2 om skatteberegning for bobeskatningsperioden, når afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen
C.E.12.1.1.5 om beskatningen, når begge ægtefæller dør i samme indkomstår
C.E.12.1.1.6 om beskatningen, når den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret
C.E.12.1.1.7 om beskatningen, når afdøde har drevet den længstlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret
C.E.12.1.1.9 om beskatningen, når én af flere virksomheder indgår i dødsboet
C.E.12.3 om beskatningen, når afdødes særbo skiftes, mens fællesboet er udleveret til længstlevende ægtefælle efter reglerne om uskiftet bo.

Bemærk

Grundbeløbet i dødsboskattelovens § 24, stk. 1 udgør 152.200 kr. (2010-niveau) og reguleres efter personskatteloven § 20. Se dødsboskattelovens § 24, stk. 5.

Se også

Se afsnit C.E.15 om, hvor meget grundbeløbet efter dødsboskattelovens § 24, stk. 1 er reguleret til for dødsåret.

Undtagelse

I det omfang afdødes opsparing bliver overtaget på afdødes skattemæssige vilkår (succession) af

en arving eller
den længstlevende ægtefælle efter dødsboskattelovens § 39, stk. 2

gælder hovedreglen ikke. Se dødsboskattelovens § 24, stk. 4.

Se også

Se afsnit C.E.12.1.1.4 om udlodningsmodtagers mulighed for at overtage opsparet overskud på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession).

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse	Afgørelsen i stikord	Yderligere kommentarer
Skatterådet
SKM2012.256.SR	Opsparet overskud kan ikke indregnes i den skattemæssige anskaffelsessum for anparter i et selskab i forbindelse med selskabets stiftelse efter reglerne i lov om skattefri virksomhedsomdannelse.

Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.