Dette afsnit beskriver, hvilke beløb der skal trækkes fra eller lægges til de foreløbige skatter i mellemperioden.
Afsnittet indeholder:
Se afsnit C.E.14 om definition af mellemperioden.
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.
Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Når
er dødsboet også omfattet. Se dødsboskattelovens § 78, stk. 2.
Se
Afdødes krav på beløb efter § 1 i lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter (Grøn check) er endeligt afgjort med det beløb, der har nedsat den forskudsbetalte indkomstskat før dødsfaldet. Se dødsboskattelovens § 12 A, stk. 1.
Kompensationsbeløbet for mellemperioden udgør den forholdsmæssige del af forskudsregistreret årligt kompensationsbeløb, der svarer til mellemperiodens længde i forhold til hele indkomståret.
Det betyder, at når Skattestyrelsen beregner, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for mellemperioden, skal afdødes foreløbige skatter forhøjes med kompensationsbeløbet for mellemperioden.
Se afsnit C.E.3.2.4.2.1 om, hvilke skatter der indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden.
Når en person afgår ved døden, er foreløbig betaling af ejendomsværdiskat og grundskyld, som forfaldt før dødsfaldet, endelig for afdøde for dødsåret. Se ejendomsskattelovens § 32, stk. 1.
Det betyder, at når Skattestyrelsen beregner, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for mellemperioden, skal afdødes foreløbige skatter nedsættes med den del af forskudsskatten, der vedrører ejendomsværdiskat og grundskyld.
Ejendomsværdiskattens og grundskyldens andel af forskudsskatterne udgør den forholdsmæssige del af forskudsregistreret årlig ejendomsværdiskat og grundskyld, der svarer til mellemperiodens længde i forhold til hele indkomståret. Ved beregningen har indkomståret 360 dage og en måned 30 dage. Se ejendomsvurderingsloven § 72.
Se afsnit C.E.3.2.4.2.1 om, hvilke skatter der indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden.
Se afsnit C.H.4.3.4.3.3 om regler for beregning af grundskyld, når ejeren af ejendommen afgår ved døden.
Dødsboskatteloven har ingen særregler om ejendomsværdiskat og grundskyld.
For dødsfald i 2023 og tidligere er det alene foreløbig betaling af ejendomsværdiskat, som forfaldt før dødsfaldet, der anses for endelig for afdøde for dødsåret.
Er dødsboet ikke afsluttet inden den 1. januar 2024, betales grundskyld til og med den 31. december 2023. Se ejendomsskattelovens § 84, stk. 3, 1. pkt. Fra og med den 1. januar 2024 betales der ikke grundskyld, indtil dødsboet afsluttes. Se ejendomsskattelovens § 84, stk. 3, 2. pkt.
Når afdøde har fået tilbagebetalt overskydende skat for mellemperioden efter kildeskattelovens § 55, skal beløbet nedsætte afdødes foreløbige indkomstskatter. Se kildeskattelovens § 60, stk. 3.
Eksemplet viser, hvordan afdødes foreløbige skatter reguleres med "Grøn check" og ejendomsværdiskat.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
Mellemperioden er tiden 1. januar til 3. juni eller 154 dage af 365 dage.
Ved beregning af ejendomsværdiskat og grundskyld, der er endelig for mellemperioden bruges 152 dage af 360 dage.
| Regulering af de foreløbige skatter | Beløb | |
| Indeholdt A-skat | 10.000 | |
| Forfalden B-skat i mellemperioden | 12.000 | |
| Samlede foreløbige skatter | 22.000 | |
| "Grøn check" er endelig for mellemperioden: 875x154/365 | 369 | |
| Ejendomsværdiskat og grundskyld er endelig for mellemperioden: 5.500x152/360 | -2.322 | -1.953 |
| Samlede foreløbige indkomstskatter, der skal sammenholdes med samlet mellemperiodeskat | 20.047 | |
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.