Ekstra pensionsfradrag

Fra og med indkomståret 2018 er der indført et ekstra pensionsfradrag, der fragår i den skattepligtige indkomst, jf. LL § 9 L.

Beregningsgrundlag

I beregningsgrundlaget for det ekstra pensionsfradrag indgår summen af indkomstårets indbetalinger til pensionsordninger, der er fradragsberettigede efter PBL § 18 eller bortseelsesberettigede efter PBL § 19, jf. dog LL § 9 L, stk.1, 2.-5. pkt., og stk. 2.

►Bemærk
Indbetalinger af præmier til en gruppelivsforsikring, der i øvrigt ikke er fradrags- eller bortseelsesberettigede, men som indgår som en ikke adskilt del af en pensionsordning, der er omfattet af bortseelsesretten i PBL § 19, indgår ikke i beregningsgrundlaget for det ekstra pensionsfradrag i LL § 9 L.◄

I beregningsgrundlaget fragår summen af indkomstårets skattepligtige udbetalinger fra pensionsordninger med løbende udbetalinger, rateforsikringer og rateopsparinger, jf. PBL § 20, stk. 1, nr. 1-4, når der i det foregående indkomstår er foretaget sådanne udbetalinger.

Følgende udbetalinger fragår dog ikke i beregningsgrundlaget:

1. Udbetaling af invalidepension indtil opnåelse af folkepensionsalderen, jf. § 1 a i lov om social pension.
2. Udbetaling af rateforsikring i tilfælde af forsikredes invaliditet.
3. Udbetaling af rateopsparing i tilfælde af kontohaverens varigt nedsatte arbejdsevne, som efter reglerne i lov om social pension berettiger kontohaveren til at oppebære førtidspension eller seniorpension.
4. Udbetaling af ægtefælle- eller samleverpension.
5. Udbetaling til efterladte.
6. Udbetaling af pension som nævnt i PBL § 2, stk. 1, nr. 1 og 2.
7. Udbetaling af børnepension.

Beregningsprocenter mv.

I 2026 beregnes fradraget med 12 pct. af beregningsgrundlaget. Fra og med det 15. indkomstår før det indkomstår, hvor personen når den pågældendes folkepensionsalder jf. § 1 a i lov om social pension, udgør procenten 32 i 2026. Se LL § 9 L, stk. 3.

Skemaet viser procentsatserne for beregning af det ekstra pensionsfradrag

Det ekstra pensionsfradrag kan højst beregnes af et grundbeløb på 63.900 kr. (2010-niveau), jf. LL § 9 L, stk. 1.
Efter regulering i henhold til PSL § 20 udgør det maksimale beregningsgrundlag 87.800 kr. i 2026.