Dette afsnit handler om renter, hvis der ikke betales rettidigt og gebyrer.
Afsnittet indeholder
Renter af toldskyld beregnes efter EUTK art. 114 og TDL sammenholdt med OPKL § 16c, stk. 2.
Der skal betales morarente af toldskyld fra:
Hvis toldskylden er under 10 EURO (ca. 75 kr.), opkræves der ikke morarente. Se EUTK art. 114, stk. 4. Der skal således kun beregnes morarente hvis toldskylden er på 10 EURO eller derover.
Morarenten på toldskyld skal beregnes som en simpel rente. Der skal derfor ikke beregnes renter af renter. Renten beregnes og tilskrives toldskylden én gang om måneden. Hvis der sker en genberegning og fordringen pr. opkrævning er under 10 EURO bortfalder hele rentetilskrivningen. Se EUTK art. 114, stk. 4.
Morarente opkræves, hvis toldopkrævningsbeløbet pr. varepost er over 10 EURO. Se EUTK art. 114, stk. 2.
Der udregnes derfor morarente på de enkelte vareposter, hvor toldopkrævningsbeløb er på 10 EURO eller derover, uanset om den samlede afgørelse medfører en toldgodtgørelse, opkrævning eller rettelse uden beløbsmæssige konsekvenser.
Se også:
Se også GF art. 222 og F.A.16.1.4.1 om hvornår en eller flere vareposter anses for at være en særskilt angivelse.
Rentesatsen for toldskyld under opkrævning er:
Krav der IKKE er omfattet af en afdragsordning:
Morarenten er lig Nationalbankens udlånsrente + 2 procent point. Se EUTK art. 114, stk. 1 og stk. 2, og TDL § 30a, stk. 3.
Krav der ER omfattet af en afdragsordning:
Morarenten er lig Nationalbankens udlånsrente + 1 procent point. Se EUTK art. 112, stk. 1 og stk. 2.
Hvis en toldskyld ikke betales inden den fastsatte frist overgår sagen til inddrivelse.
Under inddrivelse er morarenten lig Nationalbankens udlånsrente forhøjet med 2 procent point, uanset om der indgås en afdragsordning til afvikling af gælden. Se EUTK art. 114, stk. 1 og stk. 2, og TDL § 30a, stk. 3.
Renten kan ikke fratrækkes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se OPKL § 7, stk. 1.
Der gælder særlige og andre regler for forrentning af skattekontoen. Se OPKL § 7, stk. 1. Se A.B.4.5.3.
Forrentningen af toldbeløb indgår derfor ikke længere i den almindelige forrentning af skattekontoens rentebærende debetsaldo, men i relation til modregningen på skattekontoen og udbetalingsreglerne vil toldbeløb fortsat indgå i skattekontoens saldoopgørelse.
Hvis toldskylden er under 10 EURO (ca. 75 kr.), beregnes der ikke morarente. Se EUTK art. 114, stk. 4. Der skal således kun beregnes rente, hvis toldskylden er på 10 EURO eller derover.
Toldstyrelsen kan fritage for renter af toldskyld. Se EUTK art. 114, stk. 3, OPKL § 8, stk. 1, nr. 4, sammenholdt med OPKL § 16c, stk. 2.
Der skal betales et gebyr på 65 kr. for hver rykker (såkaldte erindringsskrivelser) vedrørende betaling efter opkrævningsloven. Se OPKL § 6.
EUTK art. 114 er ikke til hinder for, at en medlemsstat udover morarenterne efter EUTK art. 114 opkræver særskilte strafgebyrer som følge af for sen betaling af toldskyld efter nationale regler herom, jf. sag C-506/23.
Morarenter efter EUTK art. 114 udgør ikke en sanktion. I sag C-506/23, udtaler Domstolen i præmis 28, at EUTK "ikke har til formål at fastsætte en sanktion eller straf i tilfælde af overtrædelse af toldlovgivningen. Det fremgår nemlig af kodeksens artikel 42, stk. 1, at det tilkommer medlemsstaterne at indføre sådanne sanktioner.". Domstolen fortsætter i præmis 29 og 30 "For det andet og under alle omstændigheder henviser toldkodeksens artikel 114 i mange sprogversioner til begrebet »morarenter« frem for begrebet »strafgebyr«, såsom bl.a. i den spanske (»Intereses de demora«), den tyske (»Verzugszinsen«), den engelske (»Interest on arrears«), den franske (»Intérêts de retard«), den italienske (»Interesse di mora«), den nederlandske (»Vertragingsrente«), den polske (»Odsetki za zwłokę«), den portugisiske (»Juros de mora«), den finske (»Viivästyskorko«) eller den svenske (»Dröjsmålsränta«) version af denne artikel. Henset til det ovenstående kan det ikke udledes af henvisningen til udtrykket »strafgebyr« i den rumænske sprogversion af toldkodeksens artikel 114, at den foranstaltning, der er fastsat i denne artikel, er pålæggelse af strafgebyr snarere end opkrævning af morarenter.".
På baggrund af ovenstående udgør renter efter EUTK art. 114 altså morarenter og ikke en sanktion.
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.