Dette afsnit beskriver reglerne om opgørelse og afregning af elafgift, der gælder for registrerede virksomheder.
Afsnittet indeholder:
Afgiftsperioden efter elafgiftsloven er måneden. Afgiften skal opgøres og indbetales til Skatteforvaltningen senest den 15. i den efterfølgende kalendermåned. Se ELAL § 8, stk. 1. Afgiften skal indberettes digitalt til Skatteforvaltningen, Se TastSelv Erhverv på www.skat.dk.
Registrerede virksomheder skal ikke betale afgift af følgende leverancer af elektricitet:
Virksomheder, der er registrerede efter ELAL § 4, stk. 1, kan som nævnt ovenfor levere elektricitet uden afgift til andre virksomheder, der er registrerede efter ELAL § 4, når virksomhederne erhvervsmæssigt afsætter elektricitet eller til forbrugsregistrerede virksomheder. Der gælder således en generel afgiftsfritagelse ved leverancer af elektricitet mellem registrerede virksomheder.
Dette indebærer blandt andet, at en netvirksomhed kan levere elektricitet uden afgift til andre registrerede netvirksomheder, til registrerede el-producenter omfattet af ELAL § 3, stk. 1, nr. 2 og til virksomheder, der er forbrugsregistrerede for elektricitet.
Registrerede el-producenter kan få leveret elektricitet uden afgift fra det kollektive elforsyningsnet til det forbrugssted, hvor elproduktionsanlægget er beliggende. Fra 1. april 2016 gælder det virksomhedens aftagenummer eller aftagenumre ved forbrugsstedet.
Efter el-engrosmodellens ikrafttræden den 1. april 2016 er afgiftsfritagelsen for leverancer af elektricitet til registrerede virksomheder, der erhvervsmæssigt afsætter elektricitet, betinget af, at elektriciteten leveres til et aftagenummer, som kun vedrører netop en virksomhed nævnt i ELAL § 5, stk. 1, litra a.
Betingelsen for leverancer af elektricitet til aftagenumre vedrører ikke elektricitet, der overføres direkte mellem to registrerede virksomheder, som er omfattet af ELAL § 3, stk. 1, nr. 1, og stk. 2 (netvirksomheder). Det er herved forudsat, at den pågældende elektricitet ikke leveres til et aftagenummer til forbrug, og at den dermed ikke indgår i el-engrosafregningen, herunder faktureringen fra en registreret virksomhed til en elhandelsvirksomhed. I praksis kan der være tale om, at en registreret netvirksomhed får leveret elektricitet fra Energinets transmissionsnet via en anden registreret netvirksomheds distributionsnet. Den leverede elektricitet måles på en såkaldt udvekslingsmåler, som er registreret i datahubben. De registrerede netvirksomheder fakturerer for deres transportydelser. Der skal ikke betales elafgift af elektricitetsleverancen mellem de to registrerede netvirksomheder.
Se ELAL § 5, stk. 2.
Det er en betingelse for at kunne levere uden afgift efter ELAL § 5, stk. 1, litra b til en forbrugsregistreret virksomhed efter ELAL § 4, stk. 3-5, at elektriciteten leveres til et aftagenummer, som kun vedrører den forbrugsregistrerede virksomhed.
Se ELAL § 5, stk. 3.
Se også afsnit E.A.4.4.8 om afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse.
Se også E.A.4.3.7.9 om opgørelse af afgift på elektricitet: Netvirksomheder.
Virksomheder, der får leveret elektricitet direkte via en direkte linje, kan blive forbrugsregistreret efter ELAL § 4 a, stk. 1. Se § 4, nr. 2 i lov nr. 1797 af 28. december 2023. Virksomheder, der er registreret efter ELAL § 4, stk. 2, skal ikke betale afgift af leverancer af elektricitet, der leveres til virksomheder, som er registreret efter ELAL § 4 a, stk. 1. Se ELAL § 5, stk. 1, litra d.
Det er en betingelse for at levere elektricitet uden afgift efter ELAL § 5, stk. 1, litra d til en forbrugsregistreret virksomhed efter § 4 a, stk. 1, at elektriciteten via en direkte linje leveres til en måler omfattet af ELAL § 7 a, stk. 1, og som kun vedrører virksomheder nævnt i § 5, stk. 1, litra d. Se ELAL § 5, stk. 4, der har virkning fra 1. januar 2025, jf. § 6 i lov nr. 1489 af 10. december 2024.
Virksomhedens forbrug af egne varer sidestilles med udlevering. Det vil sige, at virksomheden skal medregne eget forbrug af elektricitet ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde, herunder elektricitet anvendt til formål omfattet af ML § 42, stk. 1.
Det gælder fx varer, som virksomheden har anvendt til
Ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde kan virksomheden fradrage forbruget af elektricitet, der er anvendt til godtgørelsesberettigede formål, dvs. der skal betales en afgift på 0,4 øre/kWh. Se ELAL § 11 og § 11 c.
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.