DEN JURIDISKE VEJLEDNING 2026-2 | C.G BESKATNING AF PENSIONSAFKAST | C.G.2 HVILKET AFKAST ER SKATTEPLIGTIGT? | C.G.2.3 BESKATNINGSGRUNDLAG OG OPGØRELSE AF BESKATNINGSGRUNDLAGET FOR ORDNINGER I LIVSFORSIKRINGSSELSKABER, PENSIONSKASSER OG PENSIONSFONDE (PAL §§ 4 OG 4 A) | C.G.2.3.3 OPGØRELSE AF BESKATNINGSGRUNDLAGET AF PENSIONSORDNINGER I LIVSFORSIKRINGSSELSKABER, PENSIONSKASSER OG PENSIONSFONDE EFTER PAL § 4 A, STK. 2-11

C.G.2.3.3.2 Særlige forhold ved krav på en andel af ufordelte bonusreserver (PAL § 4 a, stk. 3)

C.G.2.3.3.2 Særlige forhold ved krav på en andel af ufordelte bonusreserver (PAL § 4 a, stk. 3)

Hvis den skattepligtige ved tilbagekøb af forsikringen har krav på en andel af de ufordelte bonusreserver, der er opbygget af rentebonus, som svarer til, at de var blevet frigivet under forsikringens løbetid, medregnes årligt et beløb til det skattepligtige afkast. Beløbet svarer til, at beløbet var frigivet under forsikringens løbetid til forsikringen.

PAL § 4 a, stk. 3, vedrører pensionsordninger i de danske pensionsinstitutter, der har aftalt en anden afkasttilskrivning end den, der følger af kontributionsbekendtgørelsen og pensionsordninger i udenlandske pensionsinstitutter.

Ufordelte bonusreserver er fx i Danmark

  • ufordelte midler, herunder kollektivt bonuspotentiale og
  • ufordelte kollektive særlige bonushensættelser, som ikke er udloddet til forsikringstagerne.
    Særlige bonushensættelser som stammer fra investeringsafkast, og som er tilknyttet forsikringen (enten som individuelle særlige bonushensættelser eller som fordelte kollektive bonushensættelser) beskattes efter PAL § 4 a, stk. 2, nr. 4. Se herom i C.G.2.3.3.1

Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.