Afsnittet indeholder:
Ved lov nr. 678 af 3. juni 2023 er der vedtaget en ny ejendomskattelov, der moderniserer reglerne på ejendomsbeskatningsområdet ved bl.a. at gennem- og sammenskrive gældende love på området, samt indføre skatterabat, stigningsbegrænsningsordning for grundskyld, låneordning mv. Loven trådte i kraft den 1. juli 2023 med virkning fra og med den 1. januar 2024.
Før 1. januar 2024 blev ejendomsværdiskatten reguleret i ejendomsværdiskatteloven, som blev indført fra og med indkomståret 2000. Se lovbekendtgørelse nr. 1590 af 2. november 2020 med senere ændringer.
Ejendomsskatteloven viderefører en stor del af bestemmelserne i den tidligere gældende ejendomsværdiskattelov.
Lejeværdi af bolig i egen ejendom efter statsskattelovens og ligningslovens regler blev afskaffet for hovedparten af ejerboliger, fx parcelhuse, ejerlejligheder, stuehuse mv., da ejendomsværdiskatteloven blev vedtaget.
Til gengæld blev der indført ejendomsværdiskat på ejerboliger med udgangspunkt i 10 promille af ejendomsværdien. Ejendomsværdiskatten er ikke en indkomstskat.
Lejeværdi af bolig i egen ejendom efter statsskattelovens regler fastsættes stadigvæk i visse tilfælde, bl.a. hvis en ejer bor i en af lejlighederne i sin udlejningsejendom, hvor ejendomsværdien ikke er fastsat individuelt for den enkelte lejlighed.
Statsskattelovens regler om, at en ejer skal beskattes af værdien af bolig i egen ejendom, gælder derfor fortsat. Se SL § 4 litra b, 2. pkt.
Der skal dog ikke beregnes lejeværdi af bolig i egen ejendom efter statsskattelovens regler, hvis ejendommen er omfattet af ejendomsskatteloven. I stedet skal ejeren betale ejendomsværdiskat. Se ESL § 1, stk. 1.
Oversigt over historiske lovændringer i ejendomsværdiskatteloven :
Ejendomsværdiskatteloven - historik | ||
| Lov nr. og dato | Ændring og baggrund for ændringen | Hvor i loven |
| Ejendomsværdiskatten bliver indført med virkning fra og med indkomståret 2000 | ||
| Nedsættelse af folkepensionsalderen. Det har betydning for, hvornår ejeren kan få pensionsnedslag | §§ 8, 9 | |
| Særlige regler for mindre ejendomme i landzone | §§ 4, 5, 7, 9 | |
| Begrænsningsregler for andre end pensionister | §§ 3, 9, 10, 17 | |
| Ændringer i reglerne om mindre udlejningsejendomme, ændringer i nedslaget i ejendomsværdiskat for tofamiliehuse samt pensionistreglen og fraflytningsreglen | §§ 4, 6, 7, 8, 11 | |
| Ændringen er en konsekvens af, at der foretages vurderingsfordeling i blandet benyttede ejendomme, der er ejet af et selskab og som stilles til rådighed for hovedaktionæren | § 4 | |
| Justering af indkomstafhængige nedslag | § 10 | |
| Ændring i begrænsningsregler for pensionister, så modtagere af fleksydelse bliver omfattet | § 9 | |
| Skattestop. Der indføres et loft over ejendomsværdiskatten. Det betyder, at grundlaget for ejendomsværdiskatten ikke kan overstige den værdi, der indgår i forskudsregistreringen for 2002. Det har konsekvenser for næsten alle bestemmelserne i loven | §§ 1, 2, 3, 4, 4 a, 5, 6, 7, 8, 9, 9 a, 9 b, 10, 11, 14, 17 | |
| Ændringerne er en konsekvens af, at vurderingsterminen rykkes fra den 1. januar til den 1.oktober i indkomståret | §§ 4, 4 a, 5, 6, 7, 8, 9 | |
| Ejendomsværdiskatten ændres fra at være kommunal og amtskommunal til at være statslig | §§ 1, 4 | |
| Udenlandske udbytter indgår i indkomstreguleringen på samme måde som indenlandske udbytter | § 10 | |
| Ændringer af ejendomsværdiskatten for udenlandske ejendomme | §§ 3, 4 b, 6, 7, 8, 9, 12 | |
| Ændring af reguleringsbestemmelser. Ingen regulering af beløbsgrænsen i 2010 | § 10 | |
| Korrektion af ændring af reguleringsbestemmelser | § 14 | |
| Ændringerne er en konsekvens af en revision af dødsboskifteloven | §§ 6, 8 og 9 | |
| Nedslag i ejendomsværdiskatten for folkepensionister med bopæl i udlandet | § 8 | |
| Ændringer som følge af ny ejendomsvurderingslov | §§ 4, 4 a, 9, 11 | |
| Konsekvensændringer som følge af skattekontrolloven og skatteindberetningsloven, gennemførelse af ændringsdirektiv om skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet efter hvidvaskregulering m.v. | § 4 | |
| Indefrysning af stigninger i grundskylden for 2018-2020, forsigtighedsprincip ved fastsættelse af beskatningsgrundlag for grundskyld, dækningsafgift af erhvervsejendomme og ejendomsværdiskat m.v. | §§ 4, 4 a, 4 b | |
| Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning af fritids- eller helårsbolig ved indberetning gennem 3. part. Udlejning nedsætter ikke ejendomsværdiskatten. | § 11 | |
| Videreførsel af vurderingerne og konsekvensrettelse af EVSL mv. | § 4, 4 b, 4 a, § 16 | |
| Indførelse af seniorpension. | § 9 | |
| Samtidighed for ejendomsværdiskat og grundskyld m.v. | §§ 1, 4, 4 a, 4 b | |
| Lempelse af ejendomsbeskatningen, tilpasninger vedrørende tilbagebetalingsordningen og beregningsgrundlaget for grundskyld m.v. | §§ 4 a, 5, 6, 7 | |
| Konsekvensændringer som følge af ændring af vurderingsterminen for vurderingsåret 2021 | §§ 4 a, 16 | |
| Konsekvensændringer som følge af, at der for visse ejendomstyper ikke længere ansættes en ejendomsværdi, som kan fordeles. | § 4 | |
| Ændringerne er en konsekvens af, at ejendomsvurderingen for 2020 for ejerboliger også tillægges skattemæssig virkning for skatte- og indkomståret 2023, og således ikke kun for skatte- og indkomståret 2021 og 2022. | § 4 a |
Ejendomsskatteloven - ny hovedlov - gældende | ||
| Lov nr. og dato | Ændring og baggrund for ændringen | Hvor i loven |
| Ny ejendomskattelov, der moderniserer reglerne på ejendomsbeskatningsområdet ved at gennem- og sammenskrive gældende love på området. | Loven trådte i kraft den 1. juli 2023 med virkning fra og med den 1. januar 2024. | |
| Ændring til sikring af at ejendomsejere, der i forbindelse med udsendelsen af den foreløbige 2023-vurdering oplever en ændring i den opkrævede dækningsafgift, også vil kunne vælge at betale det samme i dækningsafgift for 2023, indtil den endelige ejendomsvurdering foreligger. Herudover en tydeliggørelse af retsstillingen, hvorved en eksisterende låntager vil kunne låne til betaling af sin efteropkrævede grundskyld efter reglerne i grundskyldslånelovens kapitel 1 og 2. | §§ 33 og 84. | |
| Lov om ændring af ejendomsskatteloven og ejendomsvurderingsloven (Justering af reglerne om betaling af dækningsafgift på et foreløbigt grundlag og justering af reglerne om 2024- og 2025-vurderinger) | Loven trådte i kraft den 8. juni 2024. | |
| Lov om ændring af ejendomsskatteloven, ejendomsvurderingsloven, skattekontrolloven og kildeskatteloven (Justeringer af pensionistlåneordningen til betaling af grundskyld og foreløbige beskatningsgrundlag i udstykningstilfælde m.v.) | Loven trådte i kraft den 2. december 2024, enkelte bestemmelser dog først 1. januar 2025. | |
| Lov om ændring af ejendomsskatteloven og lov om kommunal indkomstskat og statens afregning af grundskyld og dækningsafgift til kommunerne (Stigningsbegrænsningsordning for dækningsafgift af erhvervsejendomme. | Loven trådte i kraft den 1. januar 2025. | |
| Lov om ændring af fondsbeskatningsloven, fusionsskatteloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love (Justering af reglerne om efterbeskatning af fondes ubenyttede hensættelser og uddelingsforpligtelsen ved fondes anvendelse af realisationsprincippet m.v.) | Loven trådte i kraft den 1. januar 2025 Ændring af § 5, stk. 1, nr. 2, i ejendomsskatteloven. | |
| Lov om ændring af ejendomsskatteloven, ejendomsvurderingsloven og forskellige andre love (Alternativer til anvendelse af ejendomsværdier til beskatningsformål for landbrugs- og skovejendomme samt erhvervsejendomme, grundskyld og dækningsafgift i visse udstykningstilfælde m.v.) | Loven trådte i kraft den 1. juli 2025. Se dog i § 17 om de enkelte bestemmelsers virkningstidspunkt | |
| Lov nr. 1779 af 29. december 2025 | Lov om ændring af ejendomsskatteloven, ejendomsvurderingsloven og forskellige andre love. (Justeringer af låneordninger, bedre mulighed for ansættelse af foreløbige beskatningsgrundlag, retsvirkninger ved ændring eller ophør af samvurderinger m.v.) | Loven trådte i kraft den 1. januar 2026. Se dog § 7 om de enkelte bestemmelsers virkningstidspunkt |
| ►Lov nr. 615 af 30. juni 2025◄ | ►Lov om ændring af ejendomsvurderingsloven, ejendomsskatteloven og forskellige andre love. (Samlet ejendomskategori for landbrugs-, skov- og naturejendomme, forenkling af ejendomsvurderingerne for 2026 og 2027 | ►Loven trådte i kraft den 1. juli 2026. Se dog § 16 om de enkelte bestemmelsers virkningstidspunkt ◄ |
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.