Dette afsnit handler om reglerne for betaling af afgift efter brændstofforbrug eller CO2-udledning.
Afsnittet indeholder:
Der betales en løbende periodisk afgift af personbiler og varebiler. Afgiften betales efter køretøjets brændstofforbrug eller CO2-udledning afhængig af tidspunktet for første registrering. Afgiften betales på baggrund af køretøjets CO2-udledning, hvis køretøjet er registreret første gang den 1. juli 2021 eller senere. Se brændstofforbrugsafgiftsloven.
For personbiler indregistreret før 1. juli 1997, og varebiler indregistreret før 18. marts 2009 betales i stedet en afgift beregnet af bilens vægt. Se I.A.4.
Brændstofforbrugsafgiften blev indført for varebiler ved lov nr. 523 af 12. juni 2009 om ændring af lov om afgift efter brændstofforbrug for visse personbiler, registreringsafgiftsloven og forskellige andre love, som trådte i kraft den 1. januar 2010. Der blev lavet en overgangsregel, der medfører, at der for varebiler indregistreret i perioden 18. marts 2009 til 1. januar 2010 skal betales:
En varebil er i denne sammenhæng ny, hvis den er erhvervet som ny den 18. marts 2009 eller senere. Se § 5, stk. 2 i lov nr. 523 af 12. juni 2009.
Der betales afgift, herunder tillæg efter brændstofforbrugsafgiftsloven, af følgende biler, hvis bilen skal registreres i Motorregistret efter lov om registrering af køretøjer:
Se brændstofforbrugsafgiftslovens § 1 og § 9 og vægtafgiftslovens § 9 om betaling af afgift mv.
Når en bil skal registreres, skal anmelderen angive, om bilen er indrettet til at benytte benzin, diesel eller el som drivkraft eller anden drivkraft. Tilsvarende gælder for varebiler som nævnt i brændstofforbrugsafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 2. vægtafgiftslovens § 9, stk. 1, 2.-4. pkt., finder tilsvarende anvendelse.
Hvis der efter bilens registrering sker ændringer med bilen, som er af betydning for afgiftens beregning, påhviler det ejeren (brugeren) straks at anmelde dette til Motorstyrelsen. Ændringerne har afgiftsmæssig virkning fra og med anmeldelsesdatoen.
Se brændstofforbrugsafgiftslovens § 9 og § 1, stk. 2, i bekendtgørelse nr. 1568 af 20. december 2007 om opkrævning af afgift efter brændstofforbrug for visse personbiler (brændstofforbrugsafgiftsbekendtgørelsen).
Hvis varebiler med en tilladt totalvægt på ikke over 3.500 kg anvendes privat eller blandet privat og erhvervsmæssigt, betales et tillæg for denne anvendelse. Se vægtafgiftslovens § 2 a. Se I.A.4.3 om privatbenyttelsestillæg
Se brændstofforbrugsafgiftslovens § 3 a.
For dieseldrevne person- og varebiler med en tilladt totalvægt på ikke over 3.500 kg, betales i visse tilfælde et tillæg på 1.000 kr. om året. Se afsnit I.A.4.3 om partikeludledningsafgift.
Se brændstofforbrugsafgiftslovens § 3 b.
Se brændstofforbrugsafgiftslovens § 1, stk. 2 og 3.
Bestemmelserne om opkrævning af brændstofafgift fremgår af lovbekendtgørelse nr. 1050 af 12. august 2025 om afgift efter brændstofforbrug m.v. for visse person- og varebiler med senere ændringer.
Der er inden for de seneste år sket følgende væsentlige lovændringer mv.:
Lov nr. og dato | Ændring og baggrund for ændringen | Hvor i loven
|
| 1568 af 20.12.2007 | Bekendtgørelse om opkrævning af afgift efter brændstofforbrug for visse personbiler | § 9 |
| 265 af 23.04.2008 | Lovændring om afgiftsfritagelse af brint- og elbiler | § 1 |
| 1336 af 19.12.2008 | Lovændring med konsekvensændringer som følge af lov om inddrivelse af gæld til det offentlige | |
| 1386 af 21.12.2009 | Lovændring om brændstofforbrugsafgift af nye varebiler | § 1 |
| 1387 af 21.12.2009 | Lovændring om partikeludledningstillæg | § 3b |
| 1474 af 21.12.2009 | Bekendtgørelse om fritagelse for partikeludledningsafgift ved eftermontering af partikelfilter | § 3b |
| 835 af 01.07.2011 | Lovbekendtgørelse | |
| 1384 af 28.12.2011 | Lovændring om satsændringer for 2012 og 2013 | § 3 |
| Lovændringer om indeksering af løbende afgifter | § 1 og § 3 | |
| 1353 af 21.12.2012 | Lovændring om at natur- og biogasdrevne biler betaler afgift som dieseldrevne biler | § 3 |
| 339 af 18.03.2013 | Lovbekendtgørelse | |
| 1637 af 26.12.2013 | Ændring af satser i vægtafgiftslovens § 4, stk. 1, II, A | § 9 |
| 40 af 16.01.2014 | | |
| Harmonisering af afgifterne på personbiler med tilladelse til erhvervsmæssig persontransport | § 2 | |
| Forenkling af registrerede varemodtageres adgang til godtgørelse af afgift ved eksport, afgiftsfritagelse af varer henhørende under toldoplagsprocedure, andre særlige toldordninger og afgiftsoplag, lønsumsafgift for selvstændige momsgrupper, indførelse af mulighed for indirekte opgørelse af afgifter af bygas, afskaffelse af banderoler på spiritus m.v. | § 3 | |
| Indfasning af eldrevne og brændselscelledrevne køretøjer i grøn ejerafgift og registreringsafgift m.v. | § 2 | |
| Ændring af reglerne om forholdsmæssig registreringsafgift for leasingkøretøjer, ændring af reglerne om udbetaling af eksportgodtgørelse, fastsættelse af brændstofforbruget for særlig store biler, nedsættelse af pristillægget for ønskenummerplader m.v. | § 2 | |
| Vedrørende natur- og biogasdrevne biler blev der før omregnet fra udledning af CO2. Fremover omregnes fra forbrug af natur- og biogas. | § 2 | |
| Lovbekendtgørelse | ||
| Forhøjelse af afgiften for nye køretøjer registreret første gang 3. oktober 2017 eller senere og indføring af nye trin for mere energieffektive køretøjer. Ændringerne er ikke gældende for varebiler. | § 2 | |
| Ophævelse af, at Socialministeren fastsætter nærmere regler vedrørende afgørelser om afgiftsfritagelser for personer med varigt nedsat funktionsevne. | § 3 | |
| Brændstofforbrugsafgiftsloven | ||
| Forlængelse af afgiftsfritagelsen for brændselscelledrevne køretøjer | § 2 | |
| Forlængelse af overgangsperioden for fastsættelse af bilers brændstofforbrug | ||
| Lov nr. 1126 af 19. november 2019 | Ændringer vedr. fritagelse for afgift for personer med varigt nedsat funktionsevne | § 6 |
| Lovbekendtgørelse nr. 169 af 18. februar 2020 | Brændstofforbrugsafgiftsloven | |
| Lov nr. 203 af 13. februar 2021 | Indførelse af en ny metode til opgørelse af brændstofforbrugsafgift på baggrund af CO2-udledning for køretøjer registreret første gang den 1. juli 2021 eller senere. | |
| Lovbekendtgørelse nr. 1147 af 31. maj 2021 | Brændstofforbrugsafgiftsloven | |
| Lov nr. 1796 af 28. december 2023 | Ændring af omregningsmetoden for biler med en køreklar vægt på over 2.585 kg. Ikrafttrædelse 1. januar 2025. | § 3 |
| Lov nr. 1489 af 10. december 2024 | Ændring (indeksering) af beløb i brændstofforbrugsafgiftslovens § 3, stk. 1, litra B, og § 3 c, stk. 1, litra A, samt nedsættelse af beløb for udligningsafgift. | § 2 |
| Lov nr. 1694 af 30. december 2024 | Ændring af henvisning til opkrævningsloven. | § 3 |
| Lov nr. 563 af 27. maj 2025 | Ændring (indeksering) af grundbeløb i brændstofforbrugsafgiftslovens § § 3, stk. 1, litra A og B, samt ændring af satser for forhøjelse af grundbeløb i brændstofforbrugsafgiftslovens § 3, stk. 1, litra A og B, og § 3 c, stk. 1, litra A. | § 5 |
| Lovbekendtgørelse nr. 1050 af 12. august 2025 | Brændstofforbrugsafgiftsloven | |
| Lov nr. 1776 af 29. december 2025 | Ændring af anvendelsesområdet af afgiftsfritagelsen i brændstofforbrugsafgiftslovens § 7 | § 4 |
| Lov nr. 1778 af 29. december 2025 | Ændring af anvendelsesområdet af afgiftsfritagelsen i brændstofforbrugsafgiftslovens § 6 | § 1 |
Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.