DEN JURIDISKE VEJLEDNING 2026-2 | C.E DØDSBOBESKATNING | C.E.4 USKIFTEDE BOER MV. | C.E.4.3 SKIFTE AF SÆRBO OG USKIFTET BO MED FÆLLESBO | C.E.4.3.2 SKATTEMÆSSIG BEHANDLING AF SÆRBOET | C.E.4.3.2.3 SKATTEMÆSSIG BEHANDLING AF SÆRBOET NÅR SÆRBOET IKKE ER SKATTEFRITAGET

C.E.4.3.2.3.2 Skatteberegning for bobeskatningsperioden

Indhold

Dette afsnit beskriver skatteberegningen for bobeskatningsperioden, når afdødes særbo skiftes, mens fællesboet overtages af ægtefællen efter skattereglerne om uskiftet bo.

Afsnittet indeholder:

Dødsboer omfattet af reglen
Regel
Skatter der indgår i skatteberegningen
Eksempel

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, og hvor kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter skattereglerne om uskiftet bo.

Regel

Skatteberegningen for særboet sker efter reglerne i dødsboskattelovens §§ 30 - 32, der omfatter dødsboer, der ikke er skattefritaget. Se dødsboskattelovens § 69, stk. 1.

Skatter der indgår i skatteberegningen

Når der sker en skatteberegning for bobeskatningsperioden for særboet, indgår

virksomhedsskat eller konjunkturudligningsskat (dødsboskattelovens § 30 a, stk. 3)
udbytteskat (dødsboskattelovens § 32, stk. 2)
skat af negativ aktieindkomst (dødsboskattelovens § 32, stk. 3) og
acontoskat efter AL § 40 C, stk. 8-10

som forskudsbetalte indkomstskatter for bobeskatningsperioden.

Skatterne kan kun indgå i skatteberegningen, hvis de tilsvarende indtægter er med i indkomstopgørelsen. Se dødsboskattelovens § 69, stk. 2.

Bemærk

Dødsboskatteloven har ingen regler lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter (Grøn check), når særboet skiftes, mens fællesboet skattemæssigt behandles efter reglerne om uskiftet bo mv. Kompensationsbeløbet vil derfor indgå i fællesboet. Se afsnit C.E.4.2.3 om skatteberegning i dødsåret ved uskiftet bo m.v..

Eksempel

Dette eksempel viser skatteberegningen for bobeskatningsperioden, når der sker skifte af afdødes særbo, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter skattereglerne om uskiftet bo.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

Dødsfaldet er sket den 1. august 2026.
Særboet er afsluttet med skæringsdag den 1. december 2026.
Særboets formue den 1. december 2026 omfatter bankindestående og obligationer.
Inden skæringsdagen har særboet solgt aktier i Danske Bank. Den skattepligtige gevinst er opgjort til 90.000 kr. Aktierne har givet et udbytte på 10.000 kr.

Bobeskatningsperiode: 1. januar - 1. december 2026	Boets indkomst
Renter af bankindestående og obligationer	50.000
Bobeskatningsindkomst	50.000

Skattepligtig gevinst ved salg af aktier i Danske Bank	90.000
Udbytte	10.000
Aktieindkomst	100.000

Skatteberegning
Dødsboskat, 50 pct. af bobeskatningsindkomsten		25.000
Skat af aktieindkomst:
27 pct. af 79.400	21.438
42 pct. af 20.600 (100.000 - 79.400)	8.652	30.090
Beregnet skat i alt		55.090
Mellemperiodefradrag, 8 måneder á 2.700	21.600
Bofradrag, 4 måneder á 7.200	28.800	-50.400
Skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst		4.690
Foreløbige indkomstskatter:
Indeholdt udbytteskat, 27 pct. af 10.000		-2.700
Restskat		1.990

Se afsnit

C.E.3.3.5 om de almindelige regler om skatteberegning for bobeskatningsperioden i et dødsbo, der ikke er skattefritaget
C.E.15 om hvor meget mellemperiodefradrag og bofradrag er reguleret til for de enkelte år.

Indholdet på denne side refererer til Skatteforvaltningens forståelse af praksis. Hos TVC Advokatfirma forholder vi os til praksis ud fra et juridisk standpunkt, hvorfor vores forståelse kan variere.