Skatteyder kunne støtte ret på +/÷ 15 %-reglen ved overdragelse af lejlighed til datter

I sagen havde et forældrepar i juni 2016 købt en ejerlejlighed i almindelig fri handel for 2.800.000 kr. Umiddelbart efter købet blev lejligheden lejet ud til deres datter.

Tre år og tre måneder senere, den 15. september 2019, blev lejligheden overdraget til datteren for 1.575.000 kr.

Ved fastsættelsen af overdragelsesprisen anvendte parterne +/÷ 15 %-reglen i værdiansættelsescirkulæret, og købesummen blev herefter fastsat til ca. 85 % af den offentlige vurdering på 1.850.000 kr.

I november 2019 blev der tinglyst et lån på 1.516.000 kr.

Skattestyrelsen var af den opfattelse, at der forelå særlige omstændigheder, hvorfor lejligheden ikke kunne overdrages til den seneste offentlige vurdering +/÷ 15 %, men derimod skulle overdrages til handelsværdien. Klageinstansen tilsluttede sig denne opfattelse og henviste til, at: ”… efter en samlet vurdering af de gennemførte transaktioner, foreligger der særlige omstændigheder, som gør, at værdiansættelsen på + / - 15 % af den offentlige ejendomsvurdering kan tilsidesættes.”

Sagen blev efterfølgende indbragt for byretten, hvor det bl.a. blev gjort gældende, at allerede som følge af den tidsmæssige afstand mellem forældrenes køb af lejligheden i juni 2016 til salget af lejligheden til datteren i september 2019 var der ikke grundlag for at konstatere, at der forelå særlige omstændigheder.

Desuden var der alene en beløbsmæssig forskel på 950.000 kr. mellem den offentlige ejendomsvurdering på 1.850.000 kr. og forældrenes købspris på 2.800.000 kr.

Realkreditbelåningen kunne heller ikke tages til indtægt for, at der forelå særlige omstændigheder. Datterens optagelse af et realkreditlån i november 2019 på 1.516.000 kr. viste alene, at lejligheden var vurderet til 1.895.000 kr. ved 80 % belåning. Realkreditinstituttets vurdering svarede således stort set til den offentlige vurdering på 1.850.000 kr.

Efter stævningens indgivelse valgte Skatteministeriet at tage bekræftende til genmæle.

Har du behov for hjælp?

Såfremt du måtte blive involveret i en skattesag, der drejer sig om, hvorvidt der er adgang til at anvende +/÷15 %-reglen i værdiansættelsescirkulæret, og du ønsker en uforpligtende vurdering af denne, er du altid meget velkommen til at kontakte os.

Hos Skatteafdelingen i TVC Advokatfirma har vi i vidt omfang adgang til de positive, utrykte afgørelser, der kan være afgørende for udfaldet af en klagesag.

Klik her for at læse mere om fokusområdet skatteproces, og de muligheder, du har for at videreføre en skatte- eller afgiftssag.